Отражение в Налоговом расчете принятия на работу, увольнения с работы и повторного принятия на работу одного и того же работника в течение отчетного кварталаВідображення в Податковому розрахунку прийняття на роботу, звільнення з роботи та повторного прийняття на роботу одного і того ж працівника протягом звітного кварталу
На предприятии 6 апреля 2021 года принят на работу работник (по основному месту работы) на должность «кассир торгового зала», 5 мая его уволили с работы как не прошедшего испытание, а 7 июня его снова приняли на работу на должность «продавец продовольственных товаров» (по основному месту работы). Как такого работника отразить в приложении Д5?На підприємстві 6 квітня 2021 року прийнято на роботу працівника (за основним місцем роботи) на посаду «касир торговельного залу», 5 травня його звільнено з роботи як такого, що не пройшов випробування, а 7 червня його знову прийнято на роботу на посаду «продавець продовольчих товарів» (за основним місцем роботи). Як такого працівника відобразити в додатку Д5?
В соответствии с пунктом 5 раздела IV Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 г. № 4 (далее — Порядок № 4)1, приложение 5 «Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби» (далее — Д5) к Налоговому расчету сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Налоговый расчет)2 подается плательщиком единого социального взноса (далее — ЕСВ), если в течение отчетного периода (квартала), в частности, был заключен или расторгнут трудовой договор с застрахованным лицом. Если в течение отчетного периода (квартала) плательщиком ЕСВ с застрахованным лицом был расторгнут трудовой договор, а затем снова заключен, на такое застрахованное лицо делается две записи в Д5 к Расчету: первая — с указанием даты прекращения трудовых отношений, вторая — с указанием даты начала трудовых отношений.
1 Порядок № 4 опубликован в журнале «Все о труде и зарплате» № 1/2021, стр. 89. (Ред.)
2 Форма Налогового расчета опубликована в журнале «Все о труде и зарплате» № 1/2021, стр. 66. (Ред.)
Учитывая содержание вопроса, если один и тот же работник в течение отчетного периода — II квартала 2021 года был принят на работу (6 апреля), уволен с работы (5 мая) и снова принят на работу (7 июня), то произошло три события, имеющих разное документальное оформление (разные даты и документы-основания о начале и окончании трудовых отношений), поэтому такой работник в Д5 Налогового расчета за ІІ квартал 2021 года отражается в трех строках:
- в первой строке указывается принятие на работу работника по основному месту работы на должность «кассир торгового зала», при этом отражаются, в частности:
– в реквизите 07 «Категорія особи» — 1 (наемный работник с трудовой книжкой);
– в графе «дата початку» реквизита 10 «Період трудових … відносин …» — 06.04.2021 (дата принятия на работу);
– в реквизите 11 «Внутрішній сумісник» — 0;
– в реквизитах 13 «Професійна назва роботи» и 15 «Посада» — «касир торговельного залу»;
– в реквизите 14 «Код класифікатора професій» — 4211;
– в реквизите 16 «Документ-підстава про початок … трудових … відносин …» — «наказ № 40 від 05.04.2021»;
– в реквизитах 06, 12, 17, 18, 19, 20 — прочерк.
- во второй строке указывается увольнение работника, при этом отражаются, в частности:
– в реквизите 07 «Категорія особи» — 1 (наемный работник с трудовой книжкой);
– в графе «дата закінчення» реквизита 10 «Період трудових … відносин …» — 05.05.2021 (дата увольнения);
– в реквизите 11 «Внутрішній сумісник» — 0;
– в реквизитах 13 «Професійна назва роботи» и 15 «Посада» — «касир торговельного залу»;
– в реквизите 14 «Код класифікатора професій» — 4211;
– в реквизите 16 «Документ-підстава про … кінець трудових … відносин …» — «наказ № 50 від 30.04.2021»;
– в реквизите 17 «Підстава для припинення трудових … відносин» — «п. 11 ст. 40 КЗпП» (установление несоответствия работника занимаемой должности, на которую он принят или выполняемой работе в течение испытательного срока);
– в реквизитах 06, 12, 18, 19, 20 — прочерк.
- в третьей строке указывается принятие на работу работника по основному месту работы на должность «продавец продовольственных товаров», при этом отражаются, в частности:
– в реквизите 07 «Категорія особи» — 1 (наемный работник с трудовой книжкой);
– в графе «дата початку» реквизита 10 «Період трудових … відносин …» — 07.06.2021 (дата принятия на работу);
– в реквизите 11 «Внутрішній сумісник» — 0;
– в реквизитах 13 «Професійна назва роботи» и 15 «Посада» — «продавець продовольчих товарів»;
– в реквизите 14 «Код класифікатора професій» — 5220;
– в реквизите 16 «Документ-підстава про початок … трудових … відносин …» — «наказ № 60 від 04.06.2021»;
– в реквизитах 06, 12, 17, 18, 19, 20 — прочерк.
От редакции: Кроме отражения в приложении Д5, даты принятия на работу и увольнения с работы работника отражаются в графах 7 и 8 раздела I приложения 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далее — 4ДФ) к Налоговому расчету (п. 4 р. IV Порядка № 4).
Учитывая содержание вопроса, в Налоговом расчете за ІІ квартал 2021 года по работнику в 4ДФ за апрель в графе 7 «Дата прийняття на роботу» указывается дата принятия на работу — 06.04.2021, в 4ДФ за май в графе 8 «Дата звільнення з роботи» указывается дата увольнения — 05.05.2021, в 4ДФ за июнь в графе 7 «Дата прийняття на роботу» указывается дата повторного принятия на работу — 07.06.2021.
Відповідно до пункту 5 розділу IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 р. № 4 (далі — Порядок № 4)1, додаток 5 «Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби» (далі — Д5) до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Податковий розрахунок)2 подається платником єдиного соціального внеску (далі — ЄСВ), якщо протягом звітного періоду (кварталу), зокрема, було укладено або розірвано трудовий договір із застрахованою особою. Якщо протягом звітного періоду (кварталу) платником ЄСВ із застрахованою особою було розірвано трудовий договір, а потім знову укладено, на таку застраховану особу робиться два записи в Д5 до Розрахунку: перший — із зазначенням дати припинення трудових відносин, другий — із зазначенням дати початку трудових або цивільно-правових відносин.
1 Порядок № 4 опубліковано в журналі «Все про працю і зарплату» № 1/2021, стор. 89. (Ред.)
2 Форму Податкового розрахунку опубліковано в журналі «Все про працю і зарплату» № 1/2021, стор. 66. (Ред.)
Зважаючи на зміст запитання, якщо одного і того ж працівника протягом звітного періоду — ІІ кварталу 2021 року було прийнято на роботу (6 квітня), звільнено з роботи (5 травня) і знову прийнято на роботу (7 червня), то відбулися три події, які мають різне документальне оформлення (різні дати та документи-підстави про початок і кінець трудових відносин), тому такий працівник в Д5 Податкового розрахунку за ІІ квартал 2021 року відображається в трьох рядках:
- в першому рядку зазначається прийняття на роботу працівника за основним місцем роботи на посаду «касир торговельного залу», при цьому вказуються, зокрема:
– в реквізиті 07 «Категорія особи» — 1 (найманий працівник з трудовою книжкою);
– у графі «дата початку» реквізиту 10 «Період трудових … відносин …» — 06.04.2021 (дата прийняття на роботу);
– в реквізиті 11 «Внутрішній сумісник» — 0;
– в реквізитах 13 «Професійна назва роботи» та 15 «Посада» — «касир торговельного залу»;
– в реквізиті 14 «Код класифікатора професій» — 4211;
– в реквізиті 16 «Документ-підстава про початок … трудових … відносин …» — «наказ № 40 від 05.04.2021»;
– в реквізитах 06, 12, 17, 18, 19, 20 — прочерк.
- в другому рядку зазначається звільнення з роботи працівника, при цьому вказуються, зокрема:
– в реквізиті 07 «Категорія особи» — 1 (найманий працівник з трудовою книжкою);
– у графі «дата закінчення» реквізиту 10 «Період трудових … відносин…» — 05.05.2021 (дата звільнення з роботи);
– в реквізиті 11 «Внутрішній сумісник» — 0;
– в реквізитах 13 «Професійна назва роботи» та 15 «Посада» — «касир торговельного залу»;
– в реквізиті 14 «Код класифікатора професій» — 4211;
– в реквізиті 16 «Документ-підстава про … кінець трудових … відносин …» — «наказ № 50 від 30.04.2021»;
– в реквізиті 17 «Підстава для припинення трудових … відносин» — «п. 11 ст. 40 КЗпП» (встановлення невідповідності працівника займаній посаді, на яку його прийнято, або виконуваній роботі протягом строку випробування);
– в реквізитах 06, 12, 18, 19, 20 — прочерк.
- в третьому рядку зазначається прийняття на роботу працівника за основним місцем роботи на посаду «продавець продовольчих товарів», при цьому вказуються, зокрема:
– в реквізиті 07 «Категорія особи» — 1 (найманий працівник з трудовою книжкою);
– у графі «дата початку» реквізиту 10 «Період трудових … відносин …» — 07.06.2021 (дата прийняття на роботу);
– в реквізиті 11 «Внутрішній сумісник» — 0;
– в реквізитах 13 «Професійна назва роботи» та 15 «Посада» — «продавець продовольчих товарів»;
– в реквізиті 14 «Код класифікатора професій» — 5220;
– в реквізиті 16 «Документ-підстава про початок … трудових … відносин …» — «наказ № 60 від 04.06.2021»;
– в реквізитах 06, 12, 17, 18, 19, 20 — прочерк.
Від редакції: Крім відображення в додатку Д5, дати прийняття на роботу та звільнення з роботи працівника відображаються також в графах 7 і 8 розділу І додатка 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі — 4ДФ) до Податкового розрахунку (п. 4 р. IV Порядку № 4).
Зважаючи на зміст запитання, в Податковому розрахунку за ІІ квартал 2021 року по працівнику в 4ДФ за квітень в графі 7 «Дата прийняття на роботу» зазначається дата прийняття на роботу — 06.04.2021, в 4ДФ за травень в графі 8 «Дата звільнення з роботи» зазначається дата звільнення з роботи — 05.05.2021, в 4ДФ за червень в графі 7 «Дата прийняття на роботу» зазначається дата повторного прийняття на роботу — 07.06.2021.