Разъяснение ГУ ГНС в Ивано-Франковской области «Об ответственности субъекта хозяйствования в случае использования наличных денежных средств на цели, не связанные с ведением хозяйственной деятельности» от 24.07.2023Роз’яснення ГУ ДПС в Івано-Франківській області «Щодо відповідальності суб’єкта господарювання у разі використання готівкових коштів на цілі, не пов’язані з веденням господарської діяльності» від 24.07.2023
ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ГНС В ИВАНО-ФРАНКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 24.07.2023
Об ответственности субъекта хозяйствования
в случае использования наличных денежных средств на цели,
не связанные с ведением хозяйственной деятельности
Предусмотрена ли ответственность субъектов хозяйствования за использование наличных денежных средств на цели, не связанные с ведением их хозяйственной деятельности?
Вопросы относительно порядка ведения кассовых операций определены постановлением Национального банка Украины от 29 декабря 2017 года № 148 «Об утверждении Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине» (далее — Положение № 148).
Так, в частности, п. 17 разд. II Положения № 148 предусмотрено, что субъекты хозяйствования используют наличную выручку (наличные), в том числе наличные, полученные в банке, для обеспечения потребностей, возникающих в процессе их функционирования, а также для проведения расчетов с бюджетами и государственными целевыми фондами по налогам и сборам (обязательным платежам).
Субъекты хозяйствования не имеют права накапливать наличную выручку (наличные) в своих кассах свыше установленного лимита кассы для осуществления расходов до наступления сроков этих выплат. В то же время Положение № 148 не определяет ответственности за нарушение использования наличной выручки (наличных) не по целевому назначению.
Дополнительно отмечаем, что ответственность за использование полученных в учреждении банка наличных денежных средств не по целевому назначению была определена абзацем шестым п. 1 Указа Президента Украины от 12 июня 1995 года № 436/95 «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличных» (далее — Указ № 436) и предусматривала штраф в размере израсходованных наличных не по назначению.
Согласно п. 24 Указа Президента Украины от 20 июня 2019 года № 418/2019 «О признании утратившими силу некоторых указов Президента Украины» Указ № 436 с 23.06.2019 утратил силу.
Учитывая изложенное, действующим законодательством с 23.06.2019 не предусмотрена ответственность за использование наличных денежных средств не по целевому назначению.
ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДПС В ІВАНО-ФРАНКІВСЬКІЙ ОБЛАСТІ
РОЗ’ЯСНЕННЯ
від 24.07.2023
Щодо відповідальності суб’єкта господарювання
у разі використання готівкових коштів на цілі,
не пов’язані з веденням господарської діяльності
Чи передбачена відповідальність до суб’єктів господарювання за використання готівкових коштів на цілі, не пов’язані з веденням їх господарської діяльності?
Питання щодо порядку ведення касових операцій визначено постановою Національного банку України від 29 грудня 2017 року № 148 «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» (далі — Положення № 148).
Так, зокрема, п. 17 розд. II Положення № 148 передбачено, що суб’єкти господарювання використовують готівкову виручку (готівку), у тому числі готівку, одержану з банку, для забезпечення потреб, що виникають у процесі їх функціонування, а також для проведення розрахунків з бюджетами та державними цільовими фондами за податками і зборами (обов’язковими платежами).
Суб’єкти господарювання не мають права накопичувати готівкову виручку (готівку) у своїх касах понад установлений ліміт каси для здійснення витрат до настання строків цих виплат. В той же час Положення № 148 не визначає відповідальності за порушення щодо використання готівкової виручки (готівки) не за цільовим призначенням.
Додатково зазначаємо, що відповідальність за використання одержаних в установі банку готівкових коштів не за цільовим призначенням була визначена абзацом 6 п. 1 Указу Президента України від 12 червня 1995 року № 436/95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» (далі — Указ № 436) та передбачала штраф у розмірі витраченої готівки не за призначенням.
Відповідно до п. 24 Указу Президента України від 20 червня 2019 року № 418/2019 «Про визнання такими, що втратили чинність, деяких указів Президента України» Указ № 436 з 23.06.2019 втратив чинність.
Враховуючи зазначене, чинним законодавством з 23.06.2019 не передбачено відповідальності за використання готівкових коштів не за цільовим призначенням.