Кодексом законов о труде Украины (далее — КЗоТ) и рядом других нормативно-правовых актов предусмотрены случаи, когда за работниками, работающими на предприятии, в учреждении, организации, у физического лица (далее вместе — предприятие), сохраняется средний заработок (средняя заработная плата).

Согласно статье 27 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 № 108/95-ВР (далее — Закон об оплате труда) порядок исчисления средней заработной платы работника в случаях, предусмотренных законодательством, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Во исполнение вышеприведенной нормы постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.1995 № 100 утвержден Порядок исчисления средней заработной платы (далее — Порядок № 100).

Случаи, когда сохраняется средний заработок или осуществляется выплата среднемесячного заработка

Исходя из норм пункта 1 Порядка № 100, КЗоТ и других нормативно-правовых актов, Порядок № 100 применяется, в частности, в случаях:

• предоставления работникам оплачиваемых отпусков и компенсации за неиспользованные отпуска (согласно статьям 74, 77, 77-1, 77-2, 77-3, 182, 182-1, 217 КЗоТ и статьям 2, 21 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 № 504/96-ВР (далее — Закон об отпусках) за работниками сохраняется средняя заработная плата на период предоставления ежегодного, творческого, учебного отпусков, отпуска для участия в соревнованиях, дополнительного отпуска отдельным категориям ветеранов войны и пострадавшим участникам Революции Достоинства, отпуска в связи с усыновлением ребенка, дополнительного отпуска работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка – лицо с инвалидностью с детства подгруппы А I группы, отпуска при рождении ребенка);¹

  ¹ Детально о расчете средней заработной платы для начисления отпускных идет речь в статье «Отпускные: порядок начисления и выплаты» журнала «Все о труде и зарплате» № 3/2021, стр. 38.

• перевода работников на другую более легкую нижеоплачиваемую работу по состоянию здоровья (согласно части второй статьи 170 КЗоТ при переводе по состоянию здоровья на более легкую нижеоплачиваемую работу за работниками сохраняется предыдущий средний заработок в течение 2 недель со дня перевода, а в случаях, предусмотренных законодательством, предыдущий средний заработок сохраняется на все время выполнения нижеоплачиваемой работы или предоставляется материальное обеспечение по общеобязательному государственному социальному страхованию);²
• временного перевода работника при производственной необходимости на другую нижеоплачиваемую работу (согласно части второй статьи 33 КЗоТ работодатель имеет право в установленных этой частью случаях перевести работника на срок до одного месяца на другую работу, не обусловленную трудовым договором, без его согласия, если она не противопоказана работнику по состоянию здоровья, с оплатой труда за выполненную работу, но не ниже среднего заработка на предыдущей работе);²
• перевода работника на другую постоянную нижеоплачиваемую работу (согласно статье 114 КЗоТ при переводе работника на другую постоянную нижеоплачиваемую работу за работником сохраняется его предыдущий средний заработок в течение 2 недель со дня перевода (фактически начисляется оплата за выполненную работу и доплата до предыдущего среднего заработка). В тех случаях, когда в результате перемещения работника (ч. вторая ст. 32 КЗоТ) уменьшается заработок по не зависящим от него причинам, осуществляется доплата до предыдущего среднего заработка в течение 2 месяцев со дня перемещения);²
• перевода беременных женщин и женщин, имеющих детей до 3 лет, на другую более легкую работу (согласно статье 178 КЗоТ беременные женщины в соответствии с медицинским заключением переводятся на другую более легкую работу с сохранением среднего заработка по предыдущей работе. До решения вопроса о предоставлении другой работы они подлежат освобождению от работы с сохранением среднего заработка за все пропущенные вследствие этого рабочие дни за счет предприятия. Женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, в случае невозможности выполнения предыдущей работы переводятся на другую работу с сохранением среднего заработка по предыдущей работе до достижения ребенком возраста 3 лет);²

  ² Подробно о трудовых гарантиях работников, которых переводят или перемещают на другую работу, рассказано в статье «Перемещение и перевод работников на другую работу» журнала «Все о труде и зарплате» № 6/2021, стр. 22.

• предоставления женщинам дополнительных перерывов для кормления ребенка (согласно частям первой и пятой статьи 183 КЗоТ женщинам, имеющим детей в возрасте до полутора лет, предоставляются, кроме общего перерыва для отдыха и питания, дополнительные перерывы для кормления ребенка, которые включаются в рабочее время и оплачиваются по среднему заработку);
• выплаты выходного пособия (согласно статье 44 КЗоТ при прекращении трудового договора по основаниям, указанным в п. 6 ст. 36 и п. 1, 2 и 6 ст. 40 КЗоТ, работнику выплачивается выходное пособие в размере не меньше среднего месячного заработка; вследствие нарушения работодателем законодательства о труде, коллективного или трудового договора (ст. 38 и 39 КЗоТ) — в размере, предусмотренном коллективным договором, но не меньше трехмесячного среднего заработка; в случае прекращения трудового договора по основаниям, указанным в п. 5 части первой ст. 41 КЗоТ (прекращение полномочий должностных лиц) — в размере не меньше шестимесячного среднего заработка);
• служебной командировки (согласно части четвертой статьи 121 КЗоТ работникам, направленным в служебную командировку, оплата труда за выполненную работу не может быть ниже среднего заработка);³

  ³ Подробно о расчете заработной платы за время командировки шла речь в статье «Заработная плата работника за время командировки: порядок расчета и выплаты» журнала «Все о труде и зарплате» № 3/2020, стр. 24.

• выполнения государственных или общественных обязанностей в рабочее время (согласно части первой статьи 119 КЗоТ на время выполнения государственных или общественных обязанностей, если по действующему законодательству Украины эти обязанности могут осуществляться в рабочее время, работникам гарантируется сохранение среднего заработка);
• привлечения работников к выполнению воинских обязанностей (согласно частям третьей – четвертой статьи 119 КЗоТ и части 2 статьи 39 Закона Украины «О воинской обязанности и военной службе» от 25.03.1992 № 2232-ХІІ (далее — Закон о воинской обязанности) за работниками, призванными на срочную военную службу, военную службу по призыву лиц офицерского состава, военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период или принятыми на военную службу по контракту, в том числе путем заключения нового контракта на прохождение военной службы, во время действия особого периода на срок до его окончания или до дня фактического увольнения, сохраняются место работы, должность и средний заработок на предприятии, в фермерском хозяйстве, сельскохозяйственном производственном кооперативе независимо от подчинения и формы собственности и у физических лиц – предпринимателей, у которых они работали на время призыва. Указанные гарантии сохраняются за работниками, которые во время прохождения военной службы получили ранения (другие повреждения здоровья) и находятся на лечении в медицинских учреждениях, а также попали в плен или признаны без вести пропавшими, на срок до дня, следующего за днем их постановки на военный учет в районных (городских) территориальных центрах комплектования и социальной поддержки, Центральном управлении или региональных органах Службы безопасности Украины, соответствующем подразделении Службы внешней разведки Украины после их увольнения с военной службы в случае окончания ими лечения в медицинских учреждениях независимо от срока лечения, возвращения из плена, появления их после признания без вести пропавшими или до дня объявления судом их умершими);
• направления работников на обследование в медицинские учреждения (согласно статье 123 КЗоТ за время пребывания в медицинском учреждении на обследовании за работниками, обязанными проходить такое обследование (ст. 169, 191 КЗоТ), сохраняется средний заработок по месту работы);
• освобождения работников-доноров от работы (согласно статье 124 КЗоТ и статье 20 Закона Украины «О безопасности и качестве донорской крови и компонентов крови» от 30.09.2020 № 931-IX в дни медицинского обследования и донации крови и/или ее компонентов лицо, изъявившее желание осуществить донацию крови и/или ее компонентов, освобождается от работы на предприятии с сохранением за ним среднего заработка за счет денежных средств собственника предприятия или уполномоченного органа (далее — работодатель). Такому лицу непосредственно после каждого дня осуществления донации крови и/или ее компонентов предоставляется день отдыха с сохранением за ним среднего заработка за счет  денежных средств работодателя. По желанию такого лица этот день присоединяется к ежегодному отпуску);⁴

  ⁴ Детально о трудовых гарантиях работников-доноров рассказано в статье «Работники-доноры на предприятии: обновленные трудовые гарантии» журнала «Все о труде и зарплате» № 2/2021, стр. 100.

• освобождения от работы работников, обучающихся в средних общеобразовательных школах (согласно статье 209 КЗоТ для работников, которые успешно обучаются в средних общеобразовательных вечерних (сменных) школах, классах, группах с очной, заочной формами обучения при общеобразовательных школах, на период учебного года устанавливается сокращенная рабочая неделя на один рабочий день или на соответствующее ему количество рабочих часов (при сокращении рабочего дня в течение недели). Указанным работникам за время освобождения от работы выплачивается 50% средней заработной платы по основному месту работы, но не ниже минимального размера заработной платы);
• освобождения от работы работников, обучающихся в аспирантуре (согласно части четвертой статьи 218 КЗоТ работникам, обучающимся без отрыва от производства в аспирантуре, по их желанию в течение 4 лет обучения предоставляется один свободный от работы день в неделю с оплатой его в размере 50% средней заработной платы работника);
• исполнения работником общественных обязанностей в интересах трудового коллектива (согласно частям шестой – седьмой статьи 252 КЗоТ членам выборных профсоюзных органов, не освобожденным от своих производственных или служебных обязанностей, предоставляется на условиях, предусмотренных коллективным договором, свободное от работы время с сохранением средней заработной платы для участия в консультациях и переговорах, выполнения других общественных обязанностей в интересах трудового коллектива, а также на время участия в работе выборных профсоюзных органов, но не менее 2 часов в неделю. На время профсоюзного обучения работникам, избранным в состав выборных профсоюзных органов предприятия, предоставляется дополнительный отпуск продолжительностью до 6 календарных дней с сохранением средней заработной платы за счет работодателя);
• повышения квалификации, подготовки, переподготовки, обучения другим профессиям с отрывом от производства (согласно статье 122 КЗоТ и подпункту «а» пункта 1 постановления Кабинета Министров Украины «О гарантиях и компенсациях для работников, направляемых для повышения квалификации, подготовки, переподготовки, обучения другим профессиям с отрывом от производства» от 28.06.1997 № 695 (далее — Постановление № 695) за работниками, которые направляются для повышения квалификации, подготовки, переподготовки и обучения другим профессиям с отрывом от производства, сохраняется средняя заработная плата по основному месту работы за время обучения. За учителями и другими работниками образования, направляемыми на курсы и в институты усовершенствования учителей, сохраняется средняя заработная плата по каждому месту работы);
• простоя (согласно частям третьей и пятой статьи 113 КЗоТ за время простоя, когда возникла производственная ситуация, опасная для жизни или здоровья работника либо окружающих его людей и окружающей среды не по его вине, за ним сохраняется средний заработок. На период освоения нового производства (продукции) работодатель может осуществлять рабочим доплату до предыдущего среднего заработка на срок не более 6 месяцев);⁵

  ⁵ Детально об оплате времени простоя шла речь в статьях «Работа дома, простой и отпуска в условиях карантина: трудовые гарантии работников» и «Простой на предприятии: документальное оформление и выплаты работникам» журнала «Все о труде и зарплате» соответственно № 3/2020, стр. 8, и № 8/2019, стр. 52.

• задержки расчета с работником при его увольнении (согласно статье 117 КЗоТ в случае невыплаты по вине работодателя причитающихся уволенному работнику сумм в сроки, указанные в статье 116 КЗоТ, при отсутствии спора об их размере предприятие должно выплатить работнику его средний заработок за все время задержки по день фактического расчета);
• нетрудоустройства увольняемых по инициативе работодателя работников определенных категорий (согласно части третьей статьи 184 и статье 186-1 КЗоТ на период трудоустройства увольняемых по инициативе работодателя беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет (до 6 лет — ч. шестая ст. 179 КЗоТ), одиноких матерей при наличии ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка с инвалидностью, отцов, воспитывающих детей без матери (в том числе в случае длительного пребывания матери в лечебном учреждении), опекунов (попечителей), одного из приемных родителей, одного из родителей-воспитателей, за ними сохраняется средняя заработная плата, но не более 3 месяцев со дня окончания срочного трудового договора);
• вынужденного прогула (согласно частям второй, третьей и пятой статьи 235 КЗоТ в случае восстановления на работе при незаконном увольнении работнику выплачивается средний заработок за время вынужденного прогула. Если заявление о восстановлении на работе рассматривается более одного года не по вине работника, орган, рассматривающий трудовой спор, выносит решение о выплате среднего заработка за все время вынужденного прогула. Если неправильная формулировка причины увольнения препятствовала трудоустройству работника, ему выплачивается средний заработок как за время вынужденного прогула. При наличии оснований для восстановления на работе работника, который был уволен в связи со сделанным им или его близким лицом уведомлением о возможных фактах коррупционных или связанных с коррупцией правонарушений, других нарушений Закона Украины «О предотвращении коррупции» другим лицом, и при его отказе от такого восстановления орган, рассматривающий трудовой спор, принимает решение о выплате ему компенсации в размере шестимесячного среднего заработка, а в случае невозможности восстановления — в размере двухлетнего среднего заработка. В случае задержки выдачи копии приказа (распоряжения) об увольнении по вине работодателя работнику выплачивается средний заработок за все время вынужденного прогула);
• задержки работодателем исполнения решения органа, рассматривающего трудовой спор (согласно статье 236 КЗоТ в случае задержки работодателем исполнения решения органа, рассматривающего трудовой спор о восстановлении на работе незаконно уволенного или переведенного на другую работу работника, этот орган выносит решение о выплате ему среднего заработка или разности в заработке за время задержки);
• других случаях, когда согласно действующему законодательству выплаты осуществляются исходя из средней заработной платы.

К другим случаям, когда согласно действующему законодательству выплаты осуществляются исходя из средней заработной платы, относятся, в частности, такие случаи: 

• согласно части второй статьи 275 Кодекса Украины об административных правонарушениях (далее — КоАП) за лицами, которых вызывают как потерпевших, свидетелей, экспертов и переводчиков, сохраняется средний заработок по месту работы за время их отсутствия в связи с явкой в орган (к должностному лицу), в производстве которого находится дело об административном правонарушении;
• в соответствии с частью 2 статьи 21 Закона о воинской обязанности граждане Украины для выполнения обязанностей, связанных с постановкой на военный учет, призывом или принятием на военную службу, а также лица, направляемые соответствующими районными (городскими) территориальными центрами комплектования и социальной поддержки, Центральным управлением или региональным органом Службы безопасности Украины, соответствующим подразделением Службы внешней разведки Украины на медицинский осмотр (медицинское обследование в амбулаторных или стационарных условиях), лечение, освобождаются от работы на время, необходимое для выполнения указанных обязанностей и пребывания в лечебном учреждении здравоохранения, с сохранением средней заработной платы;
• согласно части 11 статьи 29 Закона о воинской обязанности за призванными на сборы военнообязанными на весь период сборов и резервистами на все время выполнения ими обязанностей службы в военном резерве, включая время проезда к месту их проведения и обратно, сохраняются место работы, занимаемая должность и средняя заработная плата на предприятии;⁶

  ⁶ См. также статью «Трудовые гарантии работников, призванных на военные сборы» в этом номере.

• в соответствии с частью 6 статьи 43 Закона о воинской обязанности за членами комиссий по вопросам приписки к призывным участкам, призывных и военно-врачебных комиссий при соответствующих районных (городских) территориальных центрах комплектования и социальной поддержки, врачами и средним медицинским персоналом, техническими работниками и обслуживающим персоналом, которые направляются для работы на призывных участках и сборных пунктах во время взятия допризывников на военный учет и призыва граждан на военную службу или на сборы для проведения медицинского осмотра и повторного осмотра граждан, а также для отправки призванных на сборные пункты, на все время выполнения этих обязанностей сохраняются занимаемая должность и средняя заработная плата по основному месту работы;
• согласно части 2 статьи 32 Закона Украины «О статусе депутатов местных советов» от 11.07.2002 № 93-IV в случае осуществления депутатских полномочий в рабочее время депутату местного совета по основному месту работы возмещается средний заработок за счет денежных средств соответствующего местного бюджета;
• согласно статье 132 КЗоТ за ущерб, причиненный предприятию при выполнении трудовых обязанностей, работники (кроме работников, являющихся должностными лицами), по вине которых причинен ущерб, несут материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не больше своего среднего месячного заработка;⁷

  ⁷ См. статью «Материальная ответственность работников» в журнале «Все о труде и зарплате» № 9/2019, стр. 55.

• в соответствии с частью второй статьи 252-8 КЗоТ ущерб, причиненный предприятию выпуском некачественной продукции по вине бригады, возмещается из ее коллективного заработка в пределах среднего месячного заработка бригады;
• согласно подпункту 3 пункта 2 постановления Кабинета Министров Украины «Об упорядочении структуры и условий оплаты труда работников аппарата органов исполнительной власти, органов прокуратуры, судов и других органов» от 09.03.2006 № 268, подпункту 3 пункта 3 и пункту 4 Условий оплаты труда работников патронатных служб в государственных органах, утвержденных постановлением Кабинета Министров Украины от 24.12.2019 № 1112, подпункту 3 пункта 3 и пункту 4 Условий оплаты труда работников государственных органов, которые выполняют функции по обслуживанию, и работников Управления административных зданий Хозяйственно-финансового департамента Секретариата Кабинета Министров Украины, Управления административными зданиями Государственного управления делами, Управления административными зданиями Управления делами Аппарата Верховной Рады Украины, утвержденных постановлением Кабинета Министров Украины от 24.12.2019 № 1112, руководители государственных органов, на которые распространяется действие этих документов, в пределах утвержденного фонда оплаты труда (далее — ФОТ) имеют право предоставлять работникам материальную помощь для решения социально-бытовых вопросов и помощь на оздоровление при предоставлении ежегодного отпуска в размере, не превышающем среднемесячной заработной платы работника;⁸

  ⁸ См. статьи «Материальная помощь работникам» и «Материальная помощь на оздоровление к ежегодному отпуску» в журнале «Все о труде и зарплате» соответственно № 5/2019, стр. 46, и № 5/2018, стр. 64.

• в соответствии со статьей 57 Закона Украины «О государственной службе» от 10.12.2015 № 889-VIII (далее — Закон о госслужбе) государственным служащим предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 30 календарных дней, если законом не предусмотрен более длительный отпуск, с выплатой денежной помощи в размере среднемесячной заработной платы. Согласно части 2 статьи 54 Закона о госслужбе и Порядку предоставления государственным служащим материальной помощи для решения социально-бытовых вопросов, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 08.08.2016 № 500, государственным служащим может предоставляться один раз на год материальная помощь для решения социально-бытовых вопросов в размере среднемесячной заработной платы в пределах утвержденного ФОТ.

Кроме вышеперечисленных случаев, когда предоставление работникам «среднезарплатных» выплат предусмотрено законодательством, хозрасчетные предприятия в коллективном договоре (другом «зарплатном» локальном документе) могут установить и другие выплаты, которые рассчитываются исходя из средней заработной платы, исчисляемой согласно Порядку № 100.

Например, в размере среднемесячной заработной платы могут выплачиваться производственные премии по итогам работы за год (полугодие, квартал), ежегодная материальная помощь на оздоровление⁸ всем работникам предприятия, единовременная помощь работникам, которые увольняются в связи с выходом на пенсию, и т. д.

Далее рассмотрим механизм исчисления средней заработной платы для начисления вышеперечисленных выплат (далее — «среднезарплатные» выплаты), рассчитываемых согласно Порядку № 100 с учетом последних новшеств, кроме исчисления средней заработной платы для оплаты дней отпуска и выплаты денежной компенсации за неиспользованные дни отпуска (далее — отпускные).⁹

Алгоритм расчета среднего заработка

Исходя из норм Порядка № 100 алгоритм расчета сумм всех «среднезарплатных» выплат одинаков и включает следующие этапы:

Определение расчетного периода

↓

Определение суммарной заработной платы в расчетном периоде

↓

Исчисление среднедневной (среднечасовой) заработной платы

↓

Определение количества дней (часов), подлежащих оплате

↓

Определение суммы выплаты

Рассмотрим подробно порядок начисления «среднезарплатных» выплат работникам, в том числе каждый из вышеуказанных этапов такого начисления.

Определение расчетного периода

Согласно абзацу третьему пункта 2 Порядка № 100 во всех случаях (кроме начисления отпускных) средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу, в котором происходит событие, с которым связана соответствующая выплата.¹⁰

Например, если работник, принятый на работу в 2020 году, 07 октября 2021 года проходил обязательный медицинский осмотр в медицинском учреждении, то расчетным периодом для начисления среднего заработка за день прохождения медицинского осмотра будут последние 2 календарных месяца: период с 01 августа по 30 сентября 2021 года (см. пример 1 ниже).

Если работник принят на работу 09 августа 2021 года, а 18 октября его привлекли к выполнению государственных обязанностей в рабочее время, то расчетным периодом для начисления среднего заработка за время выполнения таких обязанностей будет отработанный период в течение последних 2 календарных месяцев, а именно период с 09 августа по 30 сентября 2021 года (см. пример 2 ниже).

Если работник принят на работу 07 сентября 2021 года, а 25 октября его призвали на военные сборы как военнообязанного, то расчетным периодом для начисления среднего заработка за время пребывания на военных сборах будет отработанный период в течение последних 2 календарных месяцев, а именно период с 07 по 30 сентября 2021 года (см. пример 3 ниже).

Порядком № 100 не предусмотрено, что месяцы расчетного периода должны быть полностью отработаны. Если в расчетном периоде отработан хотя бы один день, исчисление средней заработной платы будет осуществляться исходя из начислений за этот день (см. пример 15 ниже).¹¹

Например, если работник принят на работу 30 сентября 2021 года, а 01 октября он сдавал кровь как донор, то расчетным периодом для начисления среднего заработка за день сдачи крови будет отработанный период в течение последних 2 календарных месяцев, а именно отработанный один день 30 сентября 2021 года.

Если в течение последних 2 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором происходит событие, с которым связана соответствующая выплата, работник не работал (например, болел), средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за предыдущие 2 месяца работы (абз. четвертый п. 2 Порядка № 100).

Например, если работника направляют в командировку 18 октября 2021 года, а в период с 26 июля по 01 октября 2021 года он болел, т. е. в течение последних 2 календарных месяцев (август – сентябрь) перед месяцем командировки (октябрь) не работал, то расчетным периодом для исчисления среднего заработка за время командировки будут предыдущие 2 месяца работы: июнь – июль (см. пример 4 ниже).

Если в течение последних 2 календарных месяцев, а также в течение предшествующих им 2 календарных месяцев, т. е. в течение последних 4 календарных месяцев, работник не работал, то у него отсутствует расчетный период. В этом случае средняя заработная плата исчисляется в соответствии с абзацами третьим – пятым пункта 4 Порядка № 100 (абз. седьмой п. 2 Порядка № 100), а именно исходя из установленных работнику в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада (абз. третий п. 4 Порядка № 100).

Если же в вышеуказанном случае размер должностного оклада (месячной тарифной ставки) меньше предусмотренного законодательством размера минимальной заработной платы, средняя заработная плата рассчитывается из установленного размера минимальной заработной платы на момент расчета (абз. четвертый п. 4 Порядка № 100).

Например, если работника с 25 октября 2021 года привлекают к выполнению государственных обязанностей, и за ним на этот период на основании части первой статьи 119 КЗоТ сохраняется средний заработок, а в период с 24 мая 2021 года по 04 октября 2021 года работник болел, т. е. не работал в течение последних 4 календарных месяцев (июнь – сентябрь 2021 года), то расчетного периода у него не будет, а средний заработок исчисляется исходя из установленного работнику должностного оклада (месячной тарифной ставки) или минимальной заработной платы (на этом нюансе остановимся ниже) (см. примеры 5, 6, 7, 14 ниже).

Работникам плавающего состава судов флота рыбной промышленности и работникам, занятым на предприятиях с сезонным характером производства, с учетом значительного колебания в течение года заработной платы, средний заработок может исчисляться исходя из выплат за 12 календарных месяцев (абз. пятый п. 2 Порядка № 100). Решение о том, какой расчетный период использовать для начисления «среднезарплатных» выплат указанным работникам, предприятие должно отразить в коллективном договоре (другом «зарплатном» локальном документе, утвержденном приказом руководителя предприятия). Это согласуется с нормами статьи 97 КЗоТ и статьи 15 Закона об оплате труда, согласно которым хозрасчетные предприятия порядок оплаты труда устанавливают самостоятельно в коллективном договоре с соблюдением норм и гарантий, предусмотренных законодательством, генеральным и отраслевыми (межотраслевыми) и территориальными соглашениями.

Обращаем внимание на важную норму, приведенную в абзаце шестом пункта 2 Порядка № 100: время, в течение которого работник согласно законодательству не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично, исключается из расчетного периода. К этому времени, которое исключается из расчетного периода, относятся, в частности:

— период простоя не по вине работника, который согласно статье 113 КЗоТ оплачивается частично — из расчета не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада);¹²

— период пребывания в отпусках без сохранения заработной платы, предусмотренных статьями 25 и 26 Закона об отпусках, в том числе период пребывания в отпуске без сохранения заработной платы на период карантина, установленного Кабинетом Министров Украины в соответствии с Законом Украины «О защите населения от инфекционных болезней».¹³

Например, если работника с 01 ноября 2021 года перемещают в другое подразделение с уменьшением заработка (по не зависящим от работника причинам), в результате чего ему осуществляется доплата до предыдущего среднего заработка в течение 2 месяцев со дня перемещения, а в расчетном периоде (сентябрь – октябрь 2021 года) для подразделения работника был введен простой с 20 сентября по 31 октября 2021 года с оплатой в размере 2/3 оклада, то указанный период частично оплаченного простоя исключается из расчетного периода, поэтому последний включает только период с 01 по 19 сентября.

Если же работника с 22 ноября 2021 года призывают на срочную военную службу, за время которой за работником сохраняется средний заработок, а в расчетном периоде (сентябрь – октябрь 2021 года) он с 14 по 28 сентября 2021 года (15 к. д.) находился в отпуске без сохранения заработной платы по соглашению сторон (ст. 26 Закона об отпусках), то период такого неоплачиваемого отпуска исключается из расчетного периода, поэтому последний включает только периоды с 01 по 13 сентября и с 29 сентября по 31 октября.

Также следует помнить, что при исчислении средней заработной платы за последние 2 месяца не учитываются выплаты за время, в течение которого сохраняется средний заработок работника (за время выполнения государственных и общественных обязанностей, ежегодного и дополнительного отпусков, командировки, вынужденного прогула и т. д.) и пособие в связи с временной нетрудоспособностью (абз. второй п. 4 Порядка № 100). Следовательно, из расчетного периода исключаются:

— период (рабочие дни), в течение которого за работником сохраняется средний заработок (см. примеры 8, 10, 11, 13 ниже);

— период, за который начисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (см. примеры 4, 5, 8, 9, 14 ниже).

Например, если работника увольняют 29 октября 2021 года по сокращению штата (по п. 1 ст. 40 КЗоТ), и при увольнении ему на основании норм статьи 44 КЗоТ выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а в расчетном периоде (август – сентябрь 2021 года) работник был в ежегодном основном отпуске с 09 по 22 августа (14 к. д.), за время которого ему начислены отпускные (средний заработок), а также болел в период с 13 по 22 сентября 2021 года, при этом за время болезни ему начислены «больничные», то периоды таких отпуска и болезни исключаются из расчетного периода, поэтому последний включает только периоды с 01 по 08 и с 23 по 31 августа, с 01 по 12 и с 23 по 30 сентября.

Определение суммарной заработной платы в расчетном периоде

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 Порядка № 100 в редакции, действующей с 04 сентября 2021 года, при исчислении средней заработной платы учитываются все суммы начисленной заработной платы в соответствии с законодательством и условиями трудового договора, кроме определенных в пункте 4 этого Порядка.

Следовательно, при исчислении средней заработной платы учитываются выплаты, которые являются заработной платой, т. е. относятся к основной заработной плате, дополнительной заработной плате, прочим поощрительным и компенсационным выплатам (ст. 2 Закона об оплате труда), кроме указанных в пункте 4 Порядка № 100 (см. таблицу).

Таблица

Перечень выплат, учитываемых и не учитываемых
при исчислении средней заработной платы исходя из 2 календарных месяцев

Выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы	Выплаты, НЕ учитываемые при исчислении средней заработной платы исходя из 2 календарных месяцев (п. 4 Порядка № 100)
Основная заработная плата	• Литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, выплачиваемый согласно авторскому договору; • Заработная плата на работе по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством); • Заработная плата, начисленная за время работы в избирательных комиссиях, комиссиях всеукраинского референдума; • Выплаты за время, в течение которого сохраняется средний заработок работника, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам
Дополнительная заработная плата, в том числе: — доплаты и надбавки (за сверхурочную работу; за работу в ночное (вечернее) время; за совмещение профессий и должностей; за расширение зон обслуживания или выполнение дополнительных объемов работ; за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника; за высокие достижения в труде; за высокое профессиональное мастерство; за интенсивность труда; за руководство бригадой; за выслугу лет; оплата за работу в выходные, праздничные и нерабочие дни; доплата до минимальной заработной платы и т. д.); — производственные премии; — индексация.	• Выплаты за выполнение отдельных поручений (одноразового характера), не входящих в обязанности работника (за исключением доплат за совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение дополнительных объемов работ и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, а также разности в должностных окладах, выплачиваемой работникам, которые выполняют обязанности временно отсутствующего руководителя предприятия или его структурного подразделения  и не являются штатными заместителями); • Выплаты, связанные с праздничными и юбилейными датами, днем рождения, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и т. п.; • Одноразовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь работникам, выходящим на пенсию, выходное пособие и т. п.); • Премии по результатам ежегодной оценки служебной деятельности, за изобретения и рационализаторские предложения, за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за внедрение новой техники и технологии, за сбор и сдачу лома черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу на восстановление отработанных деталей машин, автомобильных шин, введение в действие производственных мощностей и объектов строительства (за исключением этих премий работникам строительных организаций, выплачиваемых в составе премий за результаты хозяйственной деятельности); • Компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты
Прочие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе: — вознаграждение по итогам годовой работы; — вознаграждение за выслугу лет и т. д.	• Денежное вознаграждение за добросовестный труд и образцовое выполнение служебных обязанностей; • Вознаграждения государственным исполнителям; • Денежные и вещевые вознаграждения за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т. п.; • Доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия; • Компенсационные выплаты на командировку и переводы (суточные, оплата за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо суточных); • Стоимость бесплатно выданной спецодежды, спецобуви и прочих средств индивидуальной защиты, мыла, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания; • Стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма денежных средств на их возмещение; • Дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха; • Суммы возмещения ущерба, нанесенного работнику увечьем или иным повреждением здоровья; • Пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 Порядка № 100 в редакции, действующей с 04 сентября 2021 года¹⁵, суммы начисленной заработной платы, кроме премий (в том числе за месяц) и других поощрительных выплат по итогам работы за определенный период, учитываются в том месяце, за который они начислены, и в размерах, в которых они начислены, без исключения сумм отчисления на налоги, взыскание алиментов и т. п., за исключением отчислений из заработной платы лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам.

Например, если индексация за сентябрь 2021 года ошибочно не была начислена (выплачена) в сентябре 2021 года, а была начислена (выплачена) в месяце выявления ошибки — октябре 2021 года, то при исчислении средней заработной платы сумма такой индексации относится к выплатам за сентябрь (месяц, за который она начислена).

Если доплата за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника за июль 2021 года ошибочно не была начислена (выплачена) в июле 2021 года, а была начислена (выплачена) в месяце выявления ошибки — ноябре 2021 года, то при исчислении средней заработной платы сумма такой доплаты относится к выплатам за июль.

Учет премий и вознаграждений

Конкретные показатели и условия начисления премий и вознаграждений, их размер, сроки выплаты (месячные, квартальные, полугодовые, годовые) устанавливаются в Положении о премировании, которое разрабатывается предприятиями самостоятельно. Положением о премировании, как правило, устанавливается, что премия (вознаграждение) начисляется пропорционально отработанному времени (т. е. за время отпуска, временной нетрудоспособности и прочие неотработанные периоды премии и вознаграждения не начисляются).

При исчислении средней заработной платы учитываются только премии (вознаграждения), относящиеся к заработной плате, а премии (вознаграждения), которые указаны в пункте 4 Порядка № 100, не учитываются. Кроме того, основным критерием включения премии (вознаграждения) в расчет является постоянство выплаты (для месячных премий — ежемесячно, для квартальных премий — ежеквартально, для полугодовых премий — каждое полугодие, для годовых — ежегодно) независимо от ее размера и порядка исчисления. Такие постоянные премии (вознаграждения) обязательно предусматриваются коллективным договором (Положением о премировании). Постоянными премиями являются, в частности, производственные премии, относящиеся к дополнительной заработной плате, а постоянными вознаграждениями являются, в частности, вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет, относящиеся к прочим поощрительным и компенсационным выплатам ФОТ (пп. 2.2.2, 2.3.2 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 № 5).¹⁶

В случае если коллективным договором (Положением о премировании) предусмотрена выплата премии ежемесячно при наличии финансовых возможностей, но в связи с финансовыми трудностями месячная премия была выплачена только в одном месяце расчетного периода, то указанная премия должна учитываться при исчислении средней заработной платы, поскольку она не относится к одноразовым выплатам.¹⁶

Если премия не имеет постоянного характера (Положением о премировании предусмотрено, что за выполнение отдельных поручений может выплачиваться одноразовая премия) или не предусмотрена коллективным договором (Положением о премировании), но выплачивается согласно отдельному приказу руководителя предприятия за выполнение разового поручения, то она считается одноразовой выплатой, которая на основании подпункта «б» пункта 4 Порядка № 100 не учитывается при исчислении средней заработной платы.¹⁶

Что касается механизма учета премий и вознаграждений при исчислении средней заработной платы, то он с 04 сентября 2021 года был изменен, поэтому для случаев (событий), начало (первый день) которых приходится на 04 сентября 2021 года и позднее, необходимо применять новый механизм, изложенный в абзаце третьем пункта 3 Порядка № 100.¹⁷

В соответствии с абзацем третьим пункта 3 Порядка № 100 в редакции, действующей с 04 сентября 2021 года, премии (в том числе за месяц) и другие поощрительные выплаты по итогам работы за определенный период во время исчисления средней заработной платы учитываются в заработок периода, который соответствует количеству месяцев, за которые они начислены, начиная с месяца, в котором они начислены. Для этого к заработку соответствующих месяцев расчетного периода прибавляется часть, которая определяется делением суммы премии или другой поощрительной выплаты по итогам работы за определенный период на количество отработанных рабочих дней периода, за который они начислены, и умножением на количество отработанных рабочих дней соответствующего месяца, который приходится на расчетный период.

Таким образом, премии (вознаграждения) относятся к месяцу, в котором они начислены, а также к следующим месяцам, если они начислялись за период, превышающий один месяц (квартал, полугодие, год и т. д.). То есть премии, начисленные (выплаченные) в текущем месяце за предыдущий период (месяц, квартал, полугодие, год и т. д.), не нужно относить к месяцам, за которые они начислены, а для расчета частей сумм премии (вознаграждения), которые относятся к текущему и следующим месяцам, необходимо использовать количество отработанных рабочих дней в периоде (месяце, квартале, полугодии, году), за который они начислены, и в месяцах, к которым относится сумма премии (вознаграждения). При этом сначала необходимо исчислить сумму премии (вознаграждения), приходящуюся на один отработанный день в периоде, за который премия (вознаграждение) начислена (месяц, квартал, полугодие, год и т. д.), а потом такая дневная премия (дневное вознаграждение) умножается на количество отработанных рабочих дней в месяце, который включается в расчетный период, начиная с месяца начисления премии (вознаграждения) (см. примеры 8–11 ниже).

Рассмотрим детально порядок учета премий (вознаграждений) в зависимости от периода, за который они выплачиваются.

1. Учет месячных премий (вознаграждений).

Если месячная премия начисляется в текущем месяце — октябре за текущий месяц — октябрь, то она включается в заработок текущего месяца — октября (в котором она начислена). При этом поскольку месяц начисления премии и месяц, за который начислена премия, совпадают — октябрь, то указанная премия в полной сумме включается в заработок октября. То есть месячные премии, которые начисляются (выплачиваются) месяц в месяц, всегда будут учитываться в месяце начисления всей суммой независимо от отработанного времени в таком месяце.

Если месячная премия начисляется в текущем месяце — октябре за предыдущий месяц — сентябрь, то она включается в заработок текущего месяца — октября (в котором она начислена). Для определения части указанной премии, которая включается в заработок октября, необходимо сначала сумму премии разделить на количество отработанных дней месяца, за который она начислена, — сентября, а затем полученный результат (дневную премию) умножить на количество отработанных дней месяца, в котором она начислена, — октября.

Например, если на предприятии, работающем с 5-дневной рабочей неделей с выходными днями в субботу и воскресенье, Положением о премировании предусмотрена выплата производственной премии за отчетный месяц в следующем месяце в размере 25% оклада, при этом работник этого предприятия отработал в сентябре 22 рабочих дня, в октябре — 20 рабочих дней (выполнил месячную норму труда в указанных месяцах), и ему в октябре начислена месячная премия за сентябрь в сумме 2000 грн. (8000 грн. х 25%), то часть указанной месячной премии, которая включается в заработок октября, составляет:

2000 грн. : 22 отраб. д. (сентябрь) х 20 отраб. д. (октябрь) = 1818,18 грн.

Как видно, фактически начисленная сумма премии — 2000 грн. не равна сумме премии, которая учитывается при исчислении средней заработной платы, — 1818,18 грн. Такое несовпадение фактически начисленной и учитываемой сумм месячной премии будет иметь место всегда, если количество отработанных рабочих дней в месяце, за который она начислена, будет отличаться от количества отработанных рабочих дней в месяце, в котором она начислена.

Если вышеуказанному работнику в ноябре будет начислена месячная премия за октябрь в сумме 2000 грн. (8000 грн. х 25%), при этом работник в ноябре отработает только 10 рабочих дней (с 17 по 30 ноября он будет в ежегодном отпуске), то часть указанной месячной премии, которая включается в заработок ноября, составляет:

2000 грн. : 20 отраб. д. (октябрь) х 10 отраб. д. (ноябрь) = 1000 грн.

Если этого работника в декабре направят в командировку, то при исчислении среднего заработка за время командировки в расчетном периоде (октябрь – ноябрь) учитываются относящаяся к октябрю часть месячной премии за сентябрь в сумме 1818,18 грн. и относящаяся к ноябрю часть месячной премии за октябрь в сумме 1000 грн.

2. Учет квартальных премий (вознаграждений).

Если премия за ІІ квартал, включающий 3 месяца — апрель, май и июнь, начислена в июне (последний месяц ІІ квартала), то такая премия включается в заработок 3 месяцев, начиная с месяца, в котором она начислена, — июня, а именно включается в заработок июня, июля и августа.

Если премия за ІІІ квартал, включающий 3 месяца — июль, август и сентябрь, начислена в первом месяце следющего квартала — октябре, то такая премия включается в заработок 3 месяцев, начиная с месяца, в котором она начислена, — октября, а именно включается в заработок октября, ноября и декабря.

Например, если на предприятии, работающем с 5-дневной рабочей неделей с выходными днями в субботу и воскресенье, Положением о премировании предусмотрена выплата производственной премии за отчетный квартал в первом месяце следующего квартала в размере оклада пропорционально отработанному времени в отчетном квартале, при этом работник отработал в ІІІ квартале 2021 года 60 из 65 рабочих дней по графику работы в этом квартале (5 рабочих дней не отработано в августе из-за болезни), а также отработал в октябре 20 рабочих дней, ноябре — 22 рабочих дня, декабре — 14 рабочих дней (в период с 1 по 10 декабря работник находился в отпуске), и ему в октябре начислена премия за ІІІ квартал (за 3 месяца: июль, август, сентябрь) в сумме 6923,08 грн. (7500 грн. : 65 р. д. х 60 отраб. д.), то указанная квартальная премия включается в заработок 3 месяцев, начиная с месяца, в котором она начислена, — октября, а именно включается в заработок октября, ноября и декабря. При этом дневная премия в отработанном ІІІ квартале составляет 115,38 грн. (6923,08 грн. : 60 отраб. д.), а части квартальной премии относятся к соответствующим месяцам следующим образом:

— к октябрю: 115,38 грн. х 20 отраб. д. = 2307,60 грн.;

— к ноябрю: 115,38 грн. х 22 отраб. д. = 2538,36 грн.;

— к декабрю: 115,38 грн. х 14 отраб. д. = 1615,32 грн.

Если указанный работник как донор сдаст кровь в октябре 2021 года, то при исчислении среднего заработка для оплаты «донорских» дней в октябре премия за ІІІ квартал не будет учитываться вообще, поскольку в расчетный период (август – сентябрь) не включаются месяцы, к которым относится премия за ІІІ квартал (октябрь, ноябрь, декабрь).

Если этот работник будет проходить обязательный медицинский осмотр в ноябре 2021 года, то при расчете среднего заработка за день прохождения медосмотра в заработок расчетного периода (сентябрь – октябрь) будет включаться только часть премии за ІІІ квартал, которая относится к месяцу расчетного периода — октябрю в сумме 2307,60 грн. Части премии за ІІІ квартал, которые относятся к ноябрю — 2538,36 грн. и декабрю — 1153,80 грн., не будут учитываться, поскольку эти месяцы не включаются в расчетный период.

Если этот же работник будет направлен предприятием на курсы повышения квалификации в декабре 2021 года, то при исчислении среднего заработка за время пребывания на таких курсах в заработок расчетного периода (октябрь – ноябрь) будут включаться только части премии за ІІІ квартал, которые относятся к месяцам расчетного периода: октябрю — 2307,60 грн. и ноябрю — 2538,36 грн., то есть в расчет будет включаться часть квартальной премии в общей сумме 4845,96 грн. (2307,60 + 2538,36). Часть премии за ІІІ квартал, которая относится к декабрю — 1153,80 грн., не будет учитываться, поскольку декабрь не включается в расчетный период.

Если премия за ІІІ квартал, включающий 3 месяца — июль, август и сентябрь, начислена в сентябре, но работник весь август (второй месяц ІІІ квартала) был в ежегодном отпуске и в этом месяце не имеет отработанных дней, соответственно, за август квартальная премия не начислялась (она начисляется пропорционально отработанному времени в отчетном квартале), то есть фактически премия начислялась за отработанные дни только в 2 месяцах ІІІ квартала — июле и сентябре, то такая квартальная премия все равно включается в заработок 3 месяцев (не 2 месяцев), начиная с месяца, в котором она начислена, — сентября, а именно включается в заработок сентября, октября и ноября.

3. Учет полугодовых премий (вознаграждений).

Если премия за I полугодие, включающее 6 месяцев с января по июнь, начислена в июне (последний месяц I полугодия), то такая премия включается в заработок 6 месяцев, начиная с месяца, в котором она начислена, — июня, а именно включается в заработок июня, июля, августа, сентября, октября и ноября.

Если производственная премия за I полугодие, включающее 6 месяцев с января по июнь, начислена в июле, но работник весь март и весь апрель болел и в этих месяцах не имеет отработанных дней, соответственно, за март и апрель полугодовая премия не начислялась (она начисляется пропорционально отработанному времени в отчетном полугодии), то есть фактически премия начислялась за отработанные дни только в 4 месяцах І полугодия — январь, февраль, май и июнь, то такая полугодовая премия все равно включается в заработок 6 месяцев (не 4 месяцев), начиная с месяца, в котором она начислена, — июля, а именно включается в заработок июля, августа, сентября, октября, ноября и декабря.

Например, если на предприятии, работающем с 5-дневной рабочей неделей с выходными днями в субботу и воскресенье, Положением о премировании предусмотрена выплата производственной премии за отчетное полугодие в первом месяце следующего полугодия в размере оклада пропорционально отработанному времени в отчетном полугодии, при этом работник отработал в I полугодии 2021 года 79 из 121 рабочего дня по графику работы в этом полугодии (весь февраль (20 рабочих дней) не отработан из-за болезни и весь апрель (22 рабочих дня) не отработан из-за пребывания в отпуске без сохранения заработной платы на период карантина), а также отработал в июле 22 рабочих дня, августе — 21 рабочий день, сентябре — 0 рабочих дней (в период с 1 по 30 сентября работник находился в ежегодном отпуске), октябре — 20 рабочих дней, ноябре — 12 рабочих дней (в период с 15 по 26 ноября работник болел), декабре — 22 рабочих дня, и ему в июле начислена премия за I полугодие (за 6 месяцев с января по июнь) в сумме 5549,59 грн. (8500 грн. : 121 р. д. х 79 отраб. д.), то указанная полугодовая премия включается в заработок 6 месяцев (несмотря на то что в I полугодии отработано только 4 месяца), начиная с месяца, в котором премия начислена, — июля, а именно включается в заработок июля, августа, сентября, октября, ноября и декабря. При этом дневная премия в отработанном I полугодии составляет 70,25 грн. (5549,59 грн. : 79 отраб. д.), а части полугодовой премии относятся к соответствующим месяцам следующим образом:

— к июлю: 70,25 грн. х 22 отраб. д. = 1545,50 грн.;

— к августу: 70,25 грн. х 21 отраб. д. = 1475,25 грн.;

— к сентябрю: 70,25 грн. х 0 отраб. д. = 0 грн.;

— к октябрю: 70,25 грн. х 20 отраб. д. = 1405 грн.;

— к ноябрю: 70,25 грн. х 12 отраб. д. = 843 грн.;

— к декабрю: 70,25 грн. х 22 отраб. д. = 1545,50 грн.

Если этот работник будет привлечен к выполнению государственных обязанностей в октябре 2021 года, то при исчислении среднего заработка за период выполнения указанных обязанностей в заработок расчетного периода (август – сентябрь) будет включаться только часть премии за I полугодие, которая относится к месяцу расчетного периода — августу в сумме 1475,25 грн. Поскольку в сентябре у работника нет отработанных дней (весь этот месяц работник был в отпуске), к этому месяцу часть полугодовой премии не относится. Части полугодовой премии, которые относятся к июлю, октябрю, ноябрю и декабрю, не будут учитываться, поскольку эти месяцы не включаются в расчетный период.

4. Учет годового вознаграждения.

Если в январе 2021 года работнику начислено годовое вознаграждение за 2020 год, который включает 12 месяцев с января по декабрь 2020 года, то такое годовое вознаграждение включается в заработок 12 месяцев, начиная с месяца, в котором оно начислено, — января 2021 года, а именно включается в заработок января – декабря 2021 года (см. письмо Минэкономики от 21.09.2021  № 4711-06/46416-07  в этом номере).

Если в марте 2021 года работнику начислено годовое вознаграждение за 2020 год, который включает 12 месяцев с января по декабрь 2020 года, то такое годовое вознаграждение включается в заработок 12 месяцев, начиная с месяца, в котором оно начислено, — марта 2021 года, а именно включается в заработок марта 2021 года – февраля 2022 года.

Например, если на предприятии, работающем с 5-дневной рабочей неделей с выходными днями в субботу и воскресенье, Положением о премировании предусмотрена выплата годового вознаграждения за отчетный год в следующем году в размере оклада пропорционально отработанному времени в отчетном году, при этом работник отработал в 2020 году 197 из 251 рабочего дня по графику работы (не отработаны период с 18 марта по 11 мая (36 рабочих дней) из-за пребывания в отпуске без сохранения заработной платы на период карантина и период с 1 по 24 июля (18 рабочих дней) из-за пребывания в ежегодном отпуске), а также в течение 2021 года отработаны, в частности, в августе — 11 рабочих дней (с 9 по 20 августа работник болел), сентябре — 22 рабочих дня, и этому работнику в феврале 2021 года начислено годовое вознаграждение за 2020 год (за 12 месяцев с января по декабрь) в сумме 7063,75 грн. (9000 грн. : 251 р. д. х 197 отраб. д.), то указанное годовое вознаграждение включается в заработок 12 месяцев (несмотря на то что в 2020 году работник работал только в 11 месяцах — в апреле у него нет отработанных дней), начиная с месяца, в котором годовое вознаграждение начислено, — февраля 2021 года, а именно включается в заработок февраля 2021 года – января 2022 года. При этом дневное вознаграждение в отработанном 2020 году составляет 35,86 грн. (7063,75 грн. : 197 отраб. д.), а части годового вознаграждения относятся, в частности, к августу и сентябрю 2021 года следующим образом:

— к августу: 35,86 грн. х 11 отраб. д. = 394,46 грн.;

— к сентябрю: 35,86 грн. х 22 отраб. д. = 788,92 грн.

Если этому работнику в октябре 2021 года введен простой не по его вине с сохранением среднего заработка (производственная ситуация, опасная для жизни — ч. третья ст. 113 КЗоТ), то при исчислении среднего заработка за период указанного простоя в заработок расчетного периода (август – сентябрь) включаются только части годового вознаграждения за 2020 год, которые относятся к месяцам расчетного периода: августу — 394,46 грн. и сентябрю — 788,92 грн., то есть в расчет будет включаться часть годового вознаграждения в общей сумме 1183,38 грн. (394,46 + 788,92).

Учет материальной помощи

Если коллективным договором предприятия или законодательством предусмотрена выплата работникам материальной помощи или помощи на оздоровление (например, при предоставлении ежегодного основного отпуска), в том числе которая включается в ФОТ, а также в случае выплаты работнику разовой материальной помощи, которая не предусмотрена законодательством или локальным документом предприятия, такая материальная помощь (независимо от ее видов) не учитывается при исчислении средней заработной платы для начисления «среднезарплатных» выплат, поскольку согласно подпункту «б» пункта 4 Порядка № 100 одноразовые выплаты, в т. ч. материальная помощь, не учитываются при исчислении средней заработной платы (см. пример 11 ниже).

Отсутствие выплат в расчетном периоде

Согласно абзацу третьему пункта 4 Порядка № 100 если в расчетном периоде у работника не было заработной платы, расчет «среднезарплатных» выплат осуществляется из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

Если в вышеуказанной ситуации размер должностного оклада меньше предусмотренного законодательством размера минимальной заработной платы, средняя заработная плата рассчитывается из установленного размера минимальной заработной платы на момент расчета. В случае заключения трудового договора на условиях неполного рабочего времени, расчет осуществляется из размера минимальной заработной платы, исчисленного пропорционально условиям заключенного трудового договора (абз. четвертый п. 4 Порядка № 100).

Вышеуказанные нормы применяются в случае, когда у работника в течение последних 4 календарных месяцев не было выплат, которые учитываются при исчислении средней заработной платы, или когда у него отсутствует расчетный период.

Например, если работника, оклад которого составляет 7000 грн., привлекают к выполнению государственных обязанностей с 25 октября 2021 года, и за ним на этот период сохраняется средний заработок (ч. первая ст. 119 КЗоТ), а в течение последних 4 календарных месяцев (июнь – сентябрь) он болел, и ему за этот период начислялись только «больничные», которые не учитываются при исчислении среднего заработка (абз. второй п. 4 Порядка № 100), то расчет среднего заработка за период выполнения государственных обязанностей осуществляется из установленного работнику должностного оклада — 7000 грн., поскольку его размер в октябре 2021 года больше минимальной заработной платы, составляющей 6000 грн. (см. пример 5 ниже).

Если работница, оклад которой составляет 5500 грн., 11 октября 2021 года вышла на работу после окончания отпуска по уходу за ребенком до достижения им 3 лет (из отпуска без сохранения заработной платы по уходу за ребенком на основании медицинского заключения, но не более чем до достижения ребенком 6 лет), и ее со следующего дня — с 12 октября направляют на обязательный медицинский осмотр (ст. 123 КЗоТ), при этом в течение последних 4 месяцев у нее не было заработной платы и нет расчетного периода, то исчисление среднего заработка за день медицинского осмотра осуществляется исходя из минимальной заработной платы — 6000 грн., поскольку она больше установленного работнице должностного оклада — 5500 грн. (см. пример 6 ниже).

Аналогичный подход применяется, когда работница после окончания отпуска в связи с беременностью и родами или во время пребывания в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3 лет выходит на работу, и ей предоставляются перерывы для кормления ребенка (ст. 183 КЗоТ), а в течение последних 4 месяцев у нее нет заработка. В этом случае для расчета средней заработной платы используют тарифную ставку (должностной оклад), действующую на день предоставления перерывов для кормления ребенка, а если она меньше минимальной заработной платы, то для расчетов используется последняя (см. пример 16 ниже).

Обращаем внимание, что для лиц, работающих на условиях полной занятости, сравниваются должностной оклад по полной должности и минимальная заработная плата в месячном размере. Для лиц, работающих на условиях неполного рабочего времени, после вышеуказанного сравнения должностной оклад или минимальная заработная плата исчисляются пропорционально индивидуальному графику работы работника (см. пример 7 ниже).

Если средняя заработная плата исчисляется исходя из должностного оклада или минимальной заработной платы, то ее начисление осуществляется путем умножения должностного оклада или минимальной заработной платы на количество месяцев расчетного периода (абз. пятый п. 4 Порядка № 100). Следовательно, при начислении «среднезарплатных» выплат, которые исчисляются исходя из выплат за 2 месяца, условный суммарный заработок расчетного периода определяется умножением должностного оклада или минимальной заработной платы на 2 (см. примеры 5, 6, 7 ниже).

Исчисление среднедневной (среднечасовой) заработной платы

Согласно пункту 5 Порядка № 100 начисление выплат во всех случаях сохранения средней заработной платы осуществляется исходя из размера среднедневной (часовой) заработной платы.

При расчете сумм «среднезарплатных» выплат среднедневная (часовая) заработная плата определяется делением заработной платы за фактически отработанные в течение 2 месяцев рабочие (календарные) дни на количество отработанных рабочих дней (часов), а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, — на число календарных дней за этот период (абз. первый п. 8 Порядка № 100).

В количество отработанных рабочих дней расчетного периода включаются также выходные дни, в которые работник был привлечен к работе на основании приказа (распоряжения) работодателя и работал, а оплата за работу в выходной день, начисленная в одинарном или двойном размере, учитывается в суммарном заработке расчетного периода¹⁸ (см. пример 12 ниже).

Таким образом, среднедневная заработная плата для начисления «среднезарплатных» выплат определяется делением заработной платы, начисленной в расчетном периоде, на количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде. Среднедневная заработная плата применяется, в частности, при оплате дней командировки по среднему заработку, дней пребывания на курсах повышения квалификации, дней сдачи крови, т. е. когда законодательством предусмотрена оплата дней отсутствия работника на работе (работник отсутствует на работе целый день).¹⁹

Среднечасовая заработная плата определяется путем деления заработной платы, начисленной в расчетном периоде, на количество отработанных рабочих часов в расчетном периоде. Среднечасовая заработная плата применяется при отсутствии на работе несколько часов в течение рабочего дня¹⁹, в частности, при оплате часов вызова в суд, часов прохождения медобследования (медосмотра), часов дополнительных перерывов, предоставляемых женщинам для кормления ребенка (см. примеры 16, 17 ниже).

Поскольку Порядком № 100 четко не определено, в каких случаях при исчислении среднего заработка за последние 2 календарных месяца работы необходимо применять среднедневную, а в каких среднечасовую заработную плату, рекомендуем во внутреннем документе (например, коллективном договоре или Положении об оплате труда на предприятии, утвержденном приказом руководителя) установить все случаи, когда начисляется среднечасовой заработок за рабочие часы отсутствия на работе. Такой механизм можно также предусмотреть для работников, работающих посменно, у которых часы одной смены приходятся на разные (смежные) календарные дни, в частности, для посменно работающих работников, призванных (принятых) на военную службу в особый период, за которыми сохраняется средний заработок в соответствии с частью третьей статьи 119 КЗоТ (см. пример 18 ниже), или призванных на военные сборы, если в приказе о прохождения военных сборов не указано, что военнообязанные проходят военную подготовку во все календарные дни таких сборов.

При исчислении средней заработной платы за 2 месяца исходя из должностного оклада или минимальной заработной платы среднедневная заработная плата определяется путем деления суммы, рассчитанной в соответствии с абзацем пятым пункта 4 Порядка № 100 (см. выше), на число рабочих дней за последние 2 календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором происходит событие, с которым связана соответствующая выплата, согласно графику работы предприятия (абз. второй п. 8 Порядка № 100).

Таким образом, в случаях, когда в расчетном периоде у работника не было заработной платы или у него нет расчетного периода, среднедневная заработная плата исчисляется следующим образом: сначала определяется условный суммарный заработок в условном расчетном периоде — последние 2 календарных месяца путем умножения должностного оклада или минимальной заработной платы на 2 (календарных месяца), после чего полученный результат делится на число рабочих дней за последние 2 календарных месяца согласно графику работы предприятия. В то же время, по мнению Минэкономики²⁰, если работнику установлен индивидуальный график работы (неполная рабочая неделя), то при определении количества рабочих дней необходимо учитывать индивидуальный график работы работника.

Обращаем внимание на один аспект, который касается исчисления среднедневной (часовой) заработной платы работникам, проходящим военную службу в особый период. Так, согласно абзацу шестому пункта 4 Порядка № 100 работникам, которые были уволены в запас с военной службы и повторно призваны (приняты) на военную службу во время действия особого периода, исчисление средней заработной платы осуществляется с учетом положений этого Порядка. Если рассчитанная в установленном порядке средняя заработная плата ниже средней заработной платы, которая сохранялась за работником в течение предыдущего периода военной службы, для расчета применяется средняя заработная плата, которая сохранялась за работником в течение предыдущего периода военной службы.

Применяя эту норму, следует помнить, что за работником-военнослужащим сохраняется средняя заработная плата не ниже той, которая сохранялась за ним в течение предыдущего периода военной службы, только в случае, если работник сразу после увольнения с военной службы одного вида (например, со срочной военной службы) принимается на военную службу другого вида (например, по контракту) или после окончания одного контракта сразу заключает новый контракт на прохождение военной службы. Если же работник был уволен с военной службы и не сразу, а через некоторое время (неделю, месяц и т. д.) вновь поступил на военную службу, то средняя (среднедневная) заработная плата исчисляется по-новому²¹ с учетом положений Порядка № 100, а вышепроцитированная гарантия о сохранении средней заработной платы не ниже той, которая сохранялась за ним в течение предыдущего периода военной службы, на такого работника-военнослужащего не распространяется.

Определение сумм «среднезарплатных» выплат

В соответствии с абзацем первым пункта 8 Порядка № 100 начисление выплат, которые исчисляются из средней заработной платы за последние 2 месяца работы, осуществляется путем умножения среднедневного (часового) заработка на количество рабочих дней (часов), а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, календарных дней, которые должны быть оплачены по среднему заработку.

Анализ действующего законодательства свидетельствует о том, что на сегодня нет нормативно-правовых актов, которые прямо устанавливают, что за работниками средний заработок, исчисляемый за 2 месяца, сохраняется за календарные дни отсутствия на работе. Однако такое может следовать из локальных документов соответствующих государственных органов, учреждений, организаций или из сути выполнения определенных обязанностей. Например, оплате будут подлежат все календарные дни пребывания работника на военных сборах, если согласно приказу о призыве на такие сборы выполнение воинских обязанностей предусмотрено для военнообязанных во все календарные дни пребывания на военных сборах (в том числе в выходные дни по графику работы работника). Также необходимо оплачивать по среднему заработку календарные дни профессионального обучения (повышения квалификации, подготовки, переподготовки, обучения другим профессиям с отрывом от производства — ст. 122 КЗоТ), если такое обучение проходит в выходные (не рабочие) дни по графику работы работника.

Если оплате подлежат рабочие дни (часы) отсутствия работника на работе, то оплачиваются рабочие дни (часы), установленные графиком работы именно для работника, которому начисляется средний заработок.

В случае если средняя месячная заработная плата определена законодательством как расчетная величина для начисления выплат и помощи (пособия), она исчисляется путем умножения среднедневной заработной платы на среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде (абз. третий п. 8 Порядка № 100). Этот принцип расчета применяется, в частности, для начисления выходного пособия, определения суммы возмещения ущерба работником предприятию, начисления государственным служащим и работникам государственных органов (местных советов) помощи на оздоровление.

Среднемесячное число рабочих дней рассчитывается делением на 2 суммарного количества рабочих дней за последние 2 календарных месяца согласно графику работы предприятия, установленному с соблюдением требований законодательства (абз. четвертый п. 8 Порядка № 100). Если работнику установлен индивидуальный режим работы — неполная рабочая неделя, то, по мнению Минэкономики²², среднемесячное число рабочих дней рассчитывается делением на 2 суммарного количества рабочих дней за последние 2 календарных месяца согласно индивидуальному графику работы работника (см. пример 13 ниже).

Округление среднемесячного числа рабочих дней в расчетном периоде осуществляется до одного знака после запятой²³ (см. пример 13 ниже).

Теперь рассмотрим применение вышеизложенных норм на конкретных примерах.

ПРИМЕР 1

Исчисление средней заработной платы, если расчетный период,
составляющий 2 календарных месяца, отработан полностью

Работница с 2020 года работает на предприятии, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье. Эта работница весь рабочий день 07 октября 2021 года (четверг) проходила обязательное медицинское обследование (медосмотр) в медицинском учреждении (согласно требованиям к ее профессии).²⁴ За такой день на основании статьи 123 КЗоТ ей начисляется средняя заработная плата. В расчетном периоде (август – сентябрь) у работницы согласно графику ее работы было 43 рабочих дня (далее — р. д.), в т. ч. в августе — 21 р. д., в сентябре — 22 р. д. Работница отработала все установленные графиком ее работы рабочие дни в указанных месяцах, поэтому имеет в расчетном периоде 43 отработанных дня (далее — отраб. д.).

Оклад работницы — 5500 грн. В каждом месяце расчетного периода ей начислена заработная плата в размере 6000 грн., которая включает оклад в размере 5500 грн., индексацию в размере 80,89 грн. (2379 грн. х 3,4%; базовый месяц — январь 2021 года) и доплату до минимальной заработной платы в размере 419,11 грн. (6000 – 5500 – 80,89).

Исчислим среднедневную заработную плату работницы:

(6000 грн. х 2 мес.) : 43 отраб. д. = 279,07 грн.

Поскольку медицинское обследование проходило в течение одного дня, приходящегося на рабочий день работницы, то ей за такой день необходимо выплатить средний заработок в размере среднедневной заработной платы — 279,07 грн.

ПРИМЕР 2

Исчисление средней заработной платы,
если работник отработал на предприятии менее 2 календарных месяцев

Работник предприятия, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, принят на работу 09 августа 2021 года, а в период с 18 по 29 октября его привлекали к выполнению государственных обязанностей в рабочее время. За этот период, включающий 11 рабочих дней, на основании части первой статьи 119 КЗоТ работнику начисляется средний заработок. Оклад работника — 8000 грн.

В течение последних 2 календарных месяцев (август – сентябрь) работник пребывал в трудовых отношениях и работал только в период с 09 августа по 30 сентября 2021 года, поэтому этот отработанный период является для него расчетным периодом (абз. третий п. 2 Порядка № 100).

В расчетном периоде (с 09 августа по 30 сентября) работник в августе отработал только 16 рабочих дней из 21 рабочего дня, предусмотренного графиком работы предприятия на этот месяц, а в сентябре отработал все 22 рабочих дня, предусмотренных графиком работы предприятия на сентябрь.

Общее количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде:

16 отраб. д. (август) + 22 отраб. д. (сентябрь) = 38 отраб. д.

Заработная плата работника в расчетном периоде:

8000 грн. : 21 р. д. х 16 отраб. д. (август) + 8000 грн. (сентябрь) = 5714,29 + 8000 = 13 714,29 грн.

Среднедневная заработная плата:

13 714,29 грн. : 38 отраб. д. = 360,90 грн.

Средний заработок за период выполнения государственных обязанностей, на который приходится 11 рабочих дней:

360,90 грн. х 11 р. д. = 3969,90 грн.

ПРИМЕР 3

Исчисление средней заработной платы,
если работник отработал на предприятии менее одного календарного месяца

Работник предприятия, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, принят на работу 07 сентября 2021 года, а в период с 25 октября по 24 декабря его призвали на военные сборы как военнообязанного. За этот период, включающий 45 рабочих дней (5 р. д. в октябре, 22 р. д. в ноябре, 18 р. д. в декабре), за работником сохраняется средний заработок на основании части 11 статьи 29 Закона о воинской обязанности. Оклад работника — 8500 грн.

Согласно пункту 8 Инструкции об условиях выплаты денежного обеспечения и поощрении военнообязанных и резервистов, денежной выплаты резервистам, утвержденной приказом Министра обороны Украины от 12.03.2007 № 80, лицам, призванным на военные сборы, выплачивается заработная плата за отработанное время до дня прекращения работы в связи с отъездом на сборы, а также средняя заработная плата за первые полмесяца сборов. За оставшееся время пребывания на сборах выплата заработной платы осуществляется в обычные сроки, установленные на предприятии, где работает военнообязанный.²⁵

В течение последних 2 календарных месяцев (август – сентябрь) работник пребывал в трудовых отношениях и работал только в период с 07 по 30 сентября 2021 года, поэтому этот отработанный период является для него расчетным периодом (абз. третий п. 2 Порядка № 100).

В сентябре и в расчетном периоде (с 07 по 30 сентября) работник отработал 18 рабочих дней, при этом по графику работы предприятия в сентябре 22 рабочих дня.

Заработная плата работника в сентябре и в расчетном периоде:

8500 грн. : 22 р. д. х 18 отраб. д. = 6954,55 грн.

Среднедневная заработная плата:

6954,55 грн. : 18 отраб. д. = 386,36 грн.

Средняя заработная плата за весь период пребывания на военных сборах с 25 октября по 24 декабря, на который приходится 45 рабочих дней:

386,36 грн. х 45 р. д. = 17 386,20 грн.

ПРИМЕР 4

Исчисление средней заработной платы,
если в течение последних 2 календарных месяцев работник не работал

На предприятии с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье работник находился в командировке с 18 по 23 октября 2021 года (6 рабочих дней). В период с 26 июля по 01 октября 2021 года работник болел, поэтому в течение последних 2 календарных месяцев (август – сентябрь) перед месяцем направления в командировку (октябрь) у него нет отработанных дней. Оклад по должности работника — 9000 грн.

Поскольку в течение последних 2 календарных месяцев перед месяцем направления в командировку работник не работал, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за предыдущие 2 месяца работы: июнь – июль (абз. четвертый п. 2 Порядка № 100).

В расчетном периоде (июнь – июль) работник отработал:

— в июне — 20 рабочих дней (все рабочие дни этого месяца согласно графику работы);

— в июле — 17 из 22 рабочих дней, поскольку с 26 по 31 июля болел.

Общее количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде:

20 отраб. д. (июнь) + 17 отраб. д. (июль) = 37 отраб. д.

Заработная плата работника в расчетном периоде:

— в июне — 9000 грн. (оклад), поскольку отработаны все 20 рабочих дней, предусмотренных графиком работы в этом месяце;

— в июле за 17 отработанных рабочих дней:

9000 грн. : 22 р. д. х 17 отраб. д. = 6954,55 грн.

«Больничные», начисленные за период болезни с 26 по 31 июля, в расчете средней заработной платы не участвуют (абз. второй п. 4 Порядка № 100).

Сумма выплат, учитываемых в расчетном периоде:

9000 грн. (июнь) + 6954,55 грн. (июль) = 15 954,55 грн.

Среднедневной заработок:

15 954,55 грн. : 37 отраб. д. = 431,20 грн.

Работникам, направленным в командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка (ст. 121 КЗоТ). Поэтому, кроме среднедневного заработка, определим размер дневного заработка работника в месяце направления в командировку (в октябре) и сравним эти величины.²⁶

Поскольку оклад работника в октябре составляет 9000 грн., а норма рабочего времени в этом месяце — 20 рабочих дней, дневной заработок работника в октябре составляет:

9000 грн. : 20 р. д. = 450 грн.

Как видно, дневной заработок работника в октябре оказался больше среднедневного заработка (450 грн. > 431,20 грн.), поэтому работнику за период командировки, на который приходится 6 рабочих дней, выплачивается обычный (не средний) заработок в размере:

450 грн. х 6 р. д. = 2700 грн.

Если бы произошло наоборот — среднедневной заработок работника составил, например, 451,78 грн. и оказался больше дневного заработка в октябре (451,78 грн. > 450 грн.), то работнику за период командировки необходимо было бы выплатить средний заработок в размере:

451,78 грн. х 6 р. д. = 2710,68 грн.

ПРИМЕР 5

Исчисление средней заработной платы, если в течение последних 4 месяцев работник не работал,
а его оклад больше минимальной заработной платы

На предприятии с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье работника привлекают к выполнению государственных обязанностей с 25 октября по 05 ноября 2021 года (на этот период приходится 10 рабочих дней). За работником на этот период сохраняется средний заработок на основании части первой статьи 119 КЗоТ. Оклад работника — 7000 грн. В период с 24 мая по 04 октября 2021 года работник болел, поэтому в течение последних 4 календарных месяцев (июнь – сентябрь) не имеет отработанных дней и заработной платы.

В этом случае средний заработок исчисляется исходя из установленного работнику должностного оклада или минимальной заработной платы в зависимости от того, какая из этих величин больше (абз. третий, четвертый п. 4 Порядка № 100).

Поскольку в октябре 2021 года размер должностного оклада работника больше размера минимальной заработной платы (7000 грн. > 6000 грн.), для расчета среднего заработка используется размер должностного оклада — 7000 грн.

Учитывая, что средний заработок исчисляется из должностного оклада, условный суммарный заработок расчетного периода определяется путем умножения должностного оклада на количество месяцев расчетного периода, т. е. на 2 (абз. пятый п. 4 Порядка № 100).

Для определения среднедневной заработной платы используется количество рабочих дней по графику работы работника в течение последних 2 календарных месяцев (август – сентябрь) перед месяцем привлечения к выполнению государственных обязанностей (абз. второй п. 8 Порядка № 100).

Среднедневная заработная плата в условном расчетном периоде (август – сентябрь):

(7000 грн. х 2 мес.) : (21 р. д. (август) + 22 р. д. (сентябрь)) = 14 000 грн. : 43 р. д. = 325,58 грн.

Средний заработок за период выполнения государственных обязанностей (с 25 октября по 05 ноября), на который приходится 10 рабочих дней:

325,58 грн. х 10 р. д. = 3255,80 грн.

ПРИМЕР 6

Исчисление средней заработной платы, если в течение последних 4 месяцев работник не работал,
а его оклад меньше минимальной заработной платы

На предприятии с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье работница с 2018 года по 02 ноября 2021 года находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста и сразу после его окончания 03 ноября вышла на работу. На следующий день — 04 ноября она проходила обязательный медицинский осмотр в течение всего рабочего дня, поэтому за этот день ей необходимо начислить средний заработок (ст. 123 КЗоТ). Оклад работницы — 5500 грн.

Учитывая, что у работницы в течение последних 4 календарных месяцев (июль – октябрь) перед месяцем прохождения медосмотра не было отработанных дней и заработной платы, исчисление среднего заработка за день прохождения медосмотра осуществляется исходя из должностного оклада или минимальной заработной платы в зависимости от того, какая из этих величин больше (абз. третий, четвертый п. 4 Порядка № 100).

В ноябре 2021 года размер должностного оклада работницы меньше размера минимальной заработной платы (5500 грн. < 6000 грн.), поэтому для расчета среднего заработка используется размер минимальной заработной платы — 6000 грн.

Поскольку средний заработок исчисляется из минимальной заработной платы, условный суммарный заработок расчетного периода определяется путем умножения минимальной заработной платы на количество месяцев расчетного периода, т. е. на 2 (абз. пятый п. 4 Порядка № 100).

Для определения среднедневной заработной платы используется количество рабочих дней по графику работы работницы в течение последних 2 календарных месяцев (сентябрь – октябрь) перед месяцем прохождения медосмотра (абз. второй п. 8 Порядка № 100).

Среднедневная заработная плата в условном расчетном периоде (сентябрь – октябрь):

(6000 грн. х 2 мес.) : (22 р. д. (сентябрь) + 20 р. д. (октябрь)) = 12 000 грн. : 42 р. д. = 285,71 грн.

Средний заработок за один день прохождения медосмотра:

285,71 грн. х 1 р. д. = 285,71 грн.

ПРИМЕР 7

Начисление среднего заработка за период срочной военной службы работнику,
работающему с неполным рабочим днем, если оклад по полной должности
меньше минимальной заработной платы

Работника призывают на срочную военную службу 22 ноября 2021 года, поэтому за ним сохраняется средний заработок за весь период такой службы до окончания особого периода или до демобилизации (ч. третья ст. 119 КЗоТ). Работнику в трудовом договоре установлен неполный рабочий день — 5 рабочих часов в день при 8-часовом рабочем дне на предприятии. Оклад по полной должности работника — 5700 грн. Индивидуальная норма рабочего времени работника в ноябре — 110 рабочих часов (22 р. д. х 5 р. ч.) при полной норме рабочего времени на предприятии в этом месяце — 176 рабочих часов (22 р. д. х 8 р. ч.).

В течение последних 4 календарных месяцев (сентябрь – октябрь, июль – август) работник находился в отпуске без сохранения заработной платы на период карантина, поэтому в указанном периоде не имеет отработанных дней и начисленной заработной платы.

В этом случае средний заработок исчисляется исходя из установленного работнику должностного оклада или минимальной заработной платы (в зависимости от того, какая из этих величин больше), исчисленных пропорционально условиям заключенного трудового договора, т. е. пропорционально установленному режиму работы работника (абз. четвертый п. 4 Порядка № 100).

Поскольку в ноябре 2021 года оклад по полной должности работника меньше минимальной заработной платы в месячном размере (5700 грн. < 6000 грн.), при этом работник работает на условиях неполного рабочего дня, рассчитаем для него «пропорциональную» минимальную заработную плату в ноябре 2021 года исходя из индивидуальной нормы рабочего времени работника в этом месяце:

6000 грн. : 176 р. ч. х 110 отраб. ч. = 3750 грн.

Именно эта «пропорциональная» минимальная заработная плата работника в ноябре используется при расчете среднего заработка за период прохождения срочной военной службы.

Учитывая, что средний заработок исчисляется из «пропорциональной» минимальной заработной платы, условный суммарный заработок расчетного периода определяется путем умножения «пропорциональной» минимальной заработной платы на количество месяцев расчетного периода, т. е. на 2 (абз. пятый п. 4 Порядка № 100).

Для определения среднедневной заработной платы используется количество рабочих дней по графику работы работника в течение последних 2 календарных месяцев (сентябрь – октябрь) перед месяцем призыва на срочную военную службу (абз. второй п. 8 Порядка № 100).

Среднедневная заработная плата в условном расчетном периоде (сентябрь – октябрь):

(3750 грн. х 2 мес.) : (22 р. д. (сентябрь) + 20 р. д. (октябрь)) = 7500 грн. : 42 р. д. = 178,57 грн.

Средний заработок работника за период прохождения срочной военной службы в ноябре (с 22 по 30 ноября), на который приходится 7 рабочих дней по графику работы работника:

178,57 грн. х 7 р. д. = 1249,99 грн.

Средний заработок работника за период прохождения срочной военной службы в декабре (с 01 по 31 декабря), на который приходится 22 рабочих дня по графику работы работника:

178,57 грн. х 22 р. д. = 3928,54 грн.

Обращаем внимание, что в вышерассмотренном случае, когда у работника, работающего с неполным рабочим днем, отсутствуют отработанное время и заработная плата в расчетном периоде (т. е. когда расчеты осуществляются из должностного оклада или минимальной заработной платы — абз. третий, четвертый п. 4 Порядка № 100), для исчисления среднего заработка применяется не среднечасовая заработная плата, а среднедневная заработная плата, которая исчисляется путем деления условного суммарного заработка за последние 2 календарных месяца, на количество рабочих дней в указанном расчетном периоде согласно графику работы работника, поскольку это прямо предусмотрено абзацем вторым пункта 8 Порядка № 100, и, соответственно, оплачиваются рабочие дни отсутствия работникана работе. Если же у работника, которому установлен неполный рабочий день, в расчетном периоде будут отработанное время и заработная плата, то в коллективном договоре (другом локальном документе предприятия, утвержденном приказом руководителя) можно предусмотреть для исчисления среднего заработка такого работника применение среднечасовой заработной платы с оплатой рабочих часов отсутствия на работе. Такую же норму можно прописать и для посменно работающих работников (см. пример 18 ниже).

ПРИМЕР 8

Исчисление средней заработной платы, если работнику выплачены «больничные»
и месячные премии в расчетном периоде, который отработан не полностью

На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье. Работник предприятия два полных рабочих дня — 19 и 20 октября 2021 года (вторник и среда) как военнообязанный по направлению военкомата проходил медицинский осмотр в учреждении здравоохранения, поэтому за эти дни за ним сохраняется средний заработок (ч. 2 ст. 21 Закона о воинской обязанности).

В расчетном периоде (август – сентябрь) работником в августе отработано только 11 из 21 рабочего дня, предусмотренного графиком работы на этот месяц, поскольку работник в период с 02 по 15 августа (14 к. д.) находился в ежегодном отпуске, за период которого ему начислены отпускные. В сентябре работником отработано только 15 из 22 рабочих дней, предусмотренных графиком работы на этот месяц, поскольку работник болел в период с 6 по 14 сентября. Оклад работника — 8000 грн. Коллективным договором предприятия для должности работника предусмотрено начисление производственных премий за отработанный месяц в этом же месяце в размере 20% должностного оклада пропорционально отработанному времени в таком месяце.

В расчетном периоде (август – сентябрь) работнику были начислены и выплачены:

в августе:

• — заработная плата за август исходя из оклада пропорционально отработанному времени в сумме 4190,48 грн. (8000 грн. : 21 р. д. х 11 отраб. д.);

— премия за август, исчисленная пропорционально отработанному времени, в сумме 838,10 грн. (8000 грн. х 20% : 21 р. д. х 11 отраб. д.);

— отпускные в сумме 3785,92 грн. за дни отпуска с 02 по 15 августа;

в сентябре:

• — заработная плата за сентябрь исходя из оклада пропорционально отработанному времени в сумме 5454,55 грн. (8000 грн. : 22 р. д. х 15 отраб. д.);

— премия за сентябрь, исчисленная пропорционально отработанному времени, в сумме 1090,91 грн. (8000 грн. х 20% : 22 р. д. х 15 отраб. д.);

— «больничные» в сумме 2367,14 грн. за дни болезни с 6 по 14 сентября.

Отпускные и «больничные» не учитываются при исчислении средней заработной платы (абз. второй п. 4 Порядка № 100), а премии учитываются в фактически начисленном размере, поскольку начислены в текущем месяце за текущий месяц и исчислены пропорционально отработанному времени (абз. третий п. 3 Порядка № 100).

Количество отработанных дней в расчетном периоде:

11 отраб. д. (август) + 15 отраб. д. (сентябрь) = 26 отраб. д.

Сумма выплат, учитываемых в расчетном периоде:

4190,48 + 838,10 + 5454,55 + 1090,91 = 11 574,04 грн.

Среднедневная заработная плата:

11 574,04 грн. : 26 отраб. д. = 445,16 грн.

Средний заработок за 2 рабочих дня (19 и 20 октября), в которые работник проходил медицинский осмотр по направлению военкомата:

445,16 грн. х 2 р. д. = 890,32 грн.

ПРИМЕР 9

Исчисление средней заработной платы, если работнику выплачены квартальные и месячные премии,
а расчетный период отработан не полностью

Работник предприятия, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, направлен на курсы повышения квалификации с 18 октября по 12 ноября 2021 года, которые проводились с понедельника по пятницу (на период курсов приходится 21 рабочий день). За период пребывания на указанных курсах за работником сохраняется средняя заработная плата (ст. 122 КЗоТ, Постановление № 695). Поскольку курсы проводились с понедельника по пятницу (только в рабочие дни по графику работы работника), то средняя заработная плата начисляется за все рабочие дни работника, приходящиеся на период указанных курсов.

В расчетном периоде (август – сентябрь) работником в августе отработано только 16 из 21 рабочего дня, предусмотренного графиком работы на этот месяц, поскольку работник болел в период с 9 по 13 августа. В сентябре работником отработано только 11 из 22 рабочих дней, предусмотренных графиком работы на этот месяц, поскольку работник в период с 01 по 15 сентября (15 к. д.) находился в отпуске без сохранения заработной платы (ст. 26 Закона об отпусках).

Оклад работника — 7000 грн. Коллективным договором предприятия предусмотрено начисление производственной премии за отработанный месяц в следующем месяце в размере 25% оклада пропорционально отработанному времени в отчетном месяце, а также начисление производственной премии за квартал в первом месяце следующего квартала в размере 75% оклада пропорционально отработанному времени в отчетном квартале.

За пределами расчетного периода работнику начислены и выплачены, в частности:

— в июле 2021 года производственная премия за ІІ квартал в размере 4812,50 грн. (7000 грн. х 75% : 60 р. д. х 50 отраб. д.);

— в октябре 2021 года производственная премия за ІІІ квартал в размере 3957,69 грн. (7000 грн. х 75% : 65 р. д. х 49 отраб. д.);

— в октябре 2021 года производственная премия за сентябрь в размере 875 грн. (7000 грн. х 25% : 22 р. д. х 11 отраб. д.).

В расчетном периоде (август – сентябрь) работнику были начислены и выплачены:

в августе:

• — заработная плата за август исходя из оклада пропорционально отработанному времени в размере 5333,33 грн. (7000 грн. : 21 р. д. х 16 отраб. д.);

— производственная премия за июль в размере 1500 грн. (7000 грн. х 25%);

— «больничные» в сумме 1150,68 грн. за дни болезни с 9 по 13 августа;

в сентябре:

• — заработная плата за сентябрь исходя из оклада пропорционально отработанному времени в размере 3500 грн. (7000 грн. : 22 р. д. х 11 отраб. д.);

— производственная премия за август в размере 1333,33 грн. (7000 грн. х 25% : 21 р. д. х 16 отраб. д.).

«Больничные» не учитываются при исчислении средней заработной платы (абз. второй п. 4 Порядка № 100).

Премия за ІІ квартал, начисленная за 3 месяца этого квартала в июле 2021 года, относится к 3 месяцам, начиная с месяца, в котором она начислена, — июля, то есть включается в заработок июля, августа и сентября. Поскольку июль не включается в расчетный период (август – сентябрь), то часть указанной премии, относящаяся к июлю, не учитывается при исчислении средней заработной платы. Август и сентябрь включаются в расчетный период, поэтому части премии за ІІ квартал, относящиеся к августу и сентябрю, учитываются при исчислении средней заработной платы (абз. третий п. 3 Порядка № 100).

Определим размер дневной премии за ІІ квартал, учитывая, что работник отработал в этом квартале 50 рабочих дней:

4812,50 грн. : 50 отраб. д. = 96,25 грн.

Части премии за ІІ квартал для целей исчисления средней заработной платы относятся к месяцам расчетного периода — августу и сентябрю (исходя из количества отработанных рабочих дней в указанных месяцах) следующим образом:

— к августу: 96,25 грн. х 16 отраб. д. = 1540 грн.;

— к сентябрю: 96,25 грн. х 11 отраб. д. = 1058,75 грн.

Таким образом, при исчислении средней заработной платы учитывается часть премии за ІІ квартал в общей сумме 2598,75 грн. (1540 + 1058,75).

Премия за ІІІ квартал, начисленная за 3 месяца этого квартала в октябре 2021 года, относится к 3 месяцам, начиная с месяца, в котором она начислена, — октября, то есть включается в заработок октября, ноября и декабря. Поскольку эти 3 месяца не включаются в расчетный период (август – сентябрь), то указанная премия не учитывается при исчислении средней заработной платы (абз. третий п. 3 Порядка № 100).

Премия за сентябрь, начисленная в октябре, относится к месяцу, в котором она начислена, — октябрю (абз. третий п. 3 Порядка № 100). Поскольку октябрь не включается в расчетный период (август – сентябрь), то указанная премия не учитывается при исчислении средней заработной платы.

Премия за июль, начисленная в августе в сумме 1500 грн., относится к месяцу, в котором она начислена, — августу (абз. третий п. 3 Порядка № 100). Поскольку август включается в расчетный период (август – сентябрь), то указанная премия учитывается при исчислении средней заработной платы.

Определим часть премии за июль, которая включается в заработок августа для целей исчисления средней заработной платы, учитывая, что работник отработал в июле 22 рабочих дня, в августе — 16 рабочих дней:

1500 грн. : 22 отраб. д. (июль) х 16 отраб. д. (август) = 1090,91 грн.

Премия за август, начисленная в сентябре в сумме 1333,33 грн., относится к месяцу, в котором она начислена, — сентябрю (абз. третий п. 3 Порядка № 100). Поскольку сентябрь включается в расчетный период (август – сентябрь), то указанная премия учитывается при исчислении средней заработной платы.

Определим часть премии за август, которая включается в заработок сентября для целей исчисления средней заработной платы, учитывая, что работник отработал в августе 16 рабочих дней, в сентябре — 11 рабочих дней:

1333,33 грн. : 16 отраб. д. (август) х 11 отраб. д. (сентябрь) = 916,66 грн.

Определим суммарную заработную плату в расчетном периоде, которая учитывается при исчислении средней заработной платы:

5333,33 грн. (зарплата за август) + 1090,91 грн. (часть премии за июль) + 3500 грн. (зарплата за сентябрь) + 916,66 грн. (часть премии за август) + 2598,75 грн. (часть премии за ІІ квартал) = 13 439,65 грн.

Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде:

16 отраб. д. (август) + 11 отраб. д. (сентябрь) = 27 отраб. д.

Среднедневная заработная плата:

13 439,65 грн. : 27 отраб. д. = 497,76 грн.

Средняя заработная плата за период пребывания на курсах повышения квалификации (с 18 октября по 12 ноября), на который приходится 21 рабочий день:

497,76 грн. х 21 р. д. = 10 452,96 грн.

ПРИМЕР 10

Исчисление средней заработной платы, если работнику выплачены отпускные,
средний заработок за время командировки и полугодовая премия,
а расчетный период отработан не полностью

Работник предприятия, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, в 2021 году как донор проходил медицинское обследование в учреждении здравоохранения 26 октября (вторник), сдавал кровь 28 октября (четверг), а 29 октября (пятница) использовал дополнительный день отдыха, предоставляемый после дня сдачи крови.²⁷ Всего работник отсутствовал на работе в октябре указанных 3 рабочих дня, за которые ему должен быть начислен средний заработок согласно статье 124 КЗоТ.

В расчетном периоде (август – сентябрь) работник находился в ежегодном основном отпуске с 02 по 26 августа (24 к. д.), поэтому в августе отработал только 4 из 21 рабочего дня, предусмотренного графиком работы в этом месяце. В период с 20 по 24 сентября (включает 5 рабочих дней) работник находился в командировке с ее оплатой по среднему заработку, поэтому в сентябре он отработал только 17 из 22 рабочих дней, предусмотренных графиком работы в этом месяце. Оклад работника — 8500 грн. Коллективным договором предприятия для должности работника предусмотрено начисление производственной премии за полугодие в первом месяце следующего полугодия в размере оклада пропорционально отработанному времени в отчетном полугодии.

В июле 2021 года работнику была выплачена производственная премия за І полугодие в сумме 7586,78 грн. (8500 грн. : 121 р. д. х 108 отраб. д.).

В расчетном периоде (август – сентябрь) работнику были начислены и выплачены:

в августе:

• — заработная плата за август исходя из оклада пропорционально отработанному времени в размере 1619,05 грн. (8500 грн. : 21 р. д. х 4 отраб. д.);

— отпускные в размере 6895,73 грн.;

в сентябре:

• — заработная плата за сентябрь исходя из оклада пропорционально отработанному времени в размере 6568,18 грн. (8500 грн. : 22 р. д. х 17 отраб. д.);

— средний заработок за время командировки в размере 2023,80 грн.

Отпускные и средний заработок за время командировки не учитываются при исчислении средней заработной платы (абз. второй п. 4 Порядка № 100).

Премия за І полугодие, начисленная за 6 месяцев этого полугодия в июле 2021 года, относится к 6 месяцам, начиная с месяца, в котором она начислена, — июля, то есть включается в заработок июля, августа, сентября, октября, ноября и декабря. Поскольку июль, октябрь, ноябрь и декабрь не включаются в расчетный период (август – сентябрь), то части указанной премии, относящиеся к июлю, октябрю, ноябрю и декабрю не учитываются при исчислении средней заработной платы. Август и сентябрь включаются в расчетный период, поэтому части премии за І полугодие, относящиеся к августу и сентябрю, учитываются при исчислении средней заработной платы (абз. третий п. 3 Порядка № 100).

Определим размер дневной премии за І полугодие, учитывая, что работник отработал в этом полугодии 108 рабочих дней:

7586,78 грн. : 108 отраб. д. = 70,25 грн.

Части премии за І полугодие для целей исчисления средней заработной платы относятся к месяцам расчетного периода — августу и сентябрю (исходя из количества отработанных рабочих дней в указанных месяцах) следующим образом:

— к августу: 70,25 грн. х 4 отраб. д. = 281 грн.;

— к сентябрю: 70,25 грн. х 17 отраб. д. = 1194,25 грн.

Таким образом, при исчислении средней заработной платы учитывается часть премии за І полугодие в общей сумме 1475,25 грн. (281 + 1194,25).

Определим суммарную заработную плату в расчетном периоде, которая учитывается при исчислении средней заработной платы:

1619,05 грн. (зарплата за август) + 6568,18 грн. (зарплата за сентябрь) + 1475,25 грн. (часть премии за І полугодие) = 9662,48 грн.

Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде:

4 отраб. д. (август) + 17 отраб. д. (сентябрь) = 21 отраб. д.

Среднедневная заработная плата:

9662,48 грн. : 21 отраб. д. = 460,12 грн.

Средняя заработная плата работника-донора за период отсутствия на работе в связи со сдачей крови (3 рабочих дня — 26, 28 и 29 октября):

460,12 грн. х 3 р. д. = 1380,36 грн.

Обращаем внимание, если бы день прохождения медицинского обследования пришелся на один месяц, например на 29 октября, а день сдачи крови и дополнительный день отдыха, предоставляемый после дня сдачи крови, — на другой месяц, например на 1 и 2 ноября, то для оплаты дня прохождения медицинского обследования расчетный период включает август – сентябрь, а для оплаты дня сдачи крови и дополнительного дня отдыха, предоставляемого после дня сдачи крови, расчетный период включает сентябрь – октябрь, т. е. расчетные периоды отличаются, соответственно, будут отличаться и среднедневные заработки для оплаты указанных «донорских» дней.

ПРИМЕР 11

Исчисление средней заработной платы при принятии на военную службу по контракту,
если работнику выплачены годовое вознаграждение, материальная помощь,
одноразовая премия и средний заработок, а расчетный период отработан не полностью

Работник предприятия, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, с 01 ноября 2021 года принят на военную службу по контракту. За время прохождения военной службы по контракту в особый период за работником сохраняется средний заработок (ч. третья ст. 119 КЗоТ). Оклад работника — 7000 грн. Коллективным договором предприятия для должности работника предусмотрено начисление годового вознаграждения за отчетный год в начале следующего года в размере оклада пропорционально отработанному времени в отчетном году.

В феврале 2021 года работнику было выплачено годовое вознаграждение за 2020 год в сумме 6219,12 грн. (7000 грн. : 251 р. д. х 223 отраб. д.).

В расчетном периоде (сентябрь – октябрь) работнику начислены и выплачены:

в сентябре:

• — заработная плата за 22 отработанных рабочих дня, предусмотренных графиком работы в этом месяце, в размере оклада — 7000 грн.;

— премия за выполнение отдельного поручения разового характера в размере 1200 грн.;

— материальная помощь в размере 3000 грн.;

в октябре:

• — заработная плата за отработанные 18 из 20 рабочих дней, предусмотренных графиком работы в этом месяце, исходя из оклада — 6300 грн. (7000 грн. : 20 р. д. х 18 отраб. д.);

— средняя заработная плата за время прохождения медицинского обследования по направлению военкомата 18 и 19 октября (2 рабочих дня) в размере 651,16 грн.

Премия за выполнение отдельного поручения разового характера и материальная помощь не учитываются при исчислении средней заработной платы (пп. «а», «б» п. 4 Порядка № 100). Средняя заработная плата за время прохождения медицинского обследования также не учитывается при исчислении средней заработной платы (абз. второй п. 4 Порядка № 100).

Поскольку годовое вознаграждение за 2020 год, который включает 12 месяцев с января по декабрь, работнику начислено и выплачено в феврале 2021 года, то в целях исчисления средней заработной платы такое годовое вознаграждение включается в заработок 12 месяцев, начиная с месяца, в котором оно начислено, — февраля 2021 года, а именно включается в заработок февраля 2021 года – января 2022 года. Из этих месяцев в расчетном периоде только два месяца — сентябрь и октябрь 2021 года, поэтому в заработок расчетного периода (сентябрь – октябрь) включаются части годового вознаграждения за 2020 год, которые относятся к сентябрю и октябрю 2021 года.

Определим размер дневного годового вознаграждения за 2020 год, учитывая, что работник в 2020 году отработал 223 рабочих дня:

6219,12 грн. : 223 отраб. д. = 27,89 грн.

Части годового вознаграждения за 2020 год для целей исчисления средней заработной платы относятся к месяцам расчетного периода — сентябрю и октябрю (исходя из количества отработанных рабочих дней в указанных месяцах) следующим образом:

— к сентябрю: 27,89 грн. х 22 отраб. д. = 613,58 грн.;

— к октябрю: 27,89 грн. х 18 отраб. д. = 502,02 грн.

Таким образом, при исчислении средней заработной платы учитывается часть годового вознаграждения за 2020 год в общей сумме 1115,60 грн. (613,58 + 502,02).

Определим суммарную заработную плату в расчетном периоде, которая учитывается при исчислении средней заработной платы:

7000 грн. (зарплата за сентябрь) + 6300 грн. (зарплата за октябрь) + 1115,60 грн. (часть годового вознаграждения за 2020 год) = 14 415,60 грн.

Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде:

22 отраб. д. (сентябрь) + 18 отраб. д. (октябрь) = 40 отраб. д.

Среднедневная заработная плата:

14 415,60 грн. : 40 отраб. д. = 360,39 грн.

Средний заработок работника за период прохождения военной службы в ноябре (с 01 по 30 число), на который приходится 22 рабочих дня по графику работы работника:

360,39 грн. х 22 р. д. = 7928,58 грн.

ПРИМЕР 12

Начисление среднего заработка за время командировки,
если в расчетном периоде работа в праздничный день и выплачены одноразовые вознаграждения

Работник предприятия, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, находился в командировке с 01 по 12 ноября 2021 года (12 календарных дней, из них 10 рабочих дней). В ноябре по графику работы работника (предприятия) — 22 рабочих дня. Оклад работника — 9000 грн. Индексация заработной платы начисляется исходя из «базового» месяца — январь 2021 года.

В расчетном периоде (сентябрь – октябрь) работнику были начислены и выплачены:

в сентябре:

• — заработная плата за 22 отработанных рабочих дня, предусмотренных графиком работы в этом месяце, в размере оклада — 9000 грн.;

— индексация в размере 80,89 грн. (2379 грн. х 3,4%);

— вознаграждение ко Дню рождения в размере 1000 грн.;

— денежное вознаграждение за призовое место в спортивных соревнованиях, проводимых предприятием, в сумме 1200 грн.;

в октябре:

• — заработная плата за 20 отработанных рабочих дней, предусмотренных графиком работы в этом месяце, в размере оклада — 9000 грн.;

— оплата за отработанные 7 часов в праздничный день 14 октября (День защитников и защитниц Украины), поскольку работник привлекался к работе в этот день на основании приказа руководителя для ликвидации последствий производственной аварии, в размере 792,45 грн. (9000 грн. : 159 р. ч. х 7 отраб. ч. х 2);

— индексация в размере 80,89 грн. (2379 грн. х 3,4%);

— премия за рационализаторское предложение в сумме 2000 грн.;

— вознаграждение ко Дню защитников и защитниц Украины в размере 1000 грн.;

— вознаграждение в натуральной форме за призовое место в смотре художественной самодеятельности, проводимом предприятием, в сумме 1500 грн.

Оплата за работу в праздничный день 14 октября как оплата за отработанное время учитывается при исчислении средней заработной платы. Кроме того, поскольку работник привлекался к работе в праздничный день 14 октября на основании приказа руководителя, этот день для него считается рабочим и отработанным днем в расчетном периоде (октябре).

Вознаграждение ко Дню рождения и вознаграждение к праздничному дню — Дню защитников и защитниц Украины как одноразовые выплаты не учитываются при исчислении средней заработной платы (пп. «и» п. 4 Порядка № 100).

Премия за рационализаторское предложение, денежное вознаграждение за призовое место на соревнованиях и вознаграждение в натуральной форме за призовое место в смотре художественной самодеятельности не учитываются при исчислении средней заработной платы (пп. «г», «д» п. 4 Порядка № 100).

Поскольку оплата за время командировки осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка (ч. четвертая ст. 121 КЗоТ), то у работников, которым установлены оклады (должностные оклады, месячные тарифные ставки), необходимо сравнить дневной заработок в месяце командировки со среднедневным заработком в расчетном периоде. Если дневной заработок работника в месяце командировки, исчисляемый в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, не меньше среднедневного заработка, то для оплаты рабочих дней командировки применяется дневной заработок. Если среднедневной заработок выше дневного заработка, работнику за каждый рабочий день командировки выплачивается среднедневной заработок, а за все время командировки — средний заработок.²⁸

В дневной заработок работника включаются все элементы заработной платы, которые работник получает в соответствии с условиями трудового (коллективного) договора в месяце, в котором его направляют в командировку (оклад, постоянные надбавки, доплаты, премии, индексация и т. д.).

Для определения оплаты за дни командировки исчислим среднедневной заработок работника в расчетном периоде и его дневной заработок в месяце командировки, а затем их сравним.

І. Исчисление среднедневного заработка в расчетном периоде.

Суммарная заработная плата в расчетном периоде (сентябрь – октябрь), учитываемая при исчислении среднего заработка:

9000 грн. (оклад в сентябре) + 80,89 грн. (индексация в сентябре) + 9000 грн. (оклад в октябре) + 792,45 грн. (оплата работы в праздничный день в октябре) + 80,89 грн. (индексация в октябре) = 18 954,23 грн.

Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде (с учетом отработанного дня 14 октября):

22 отраб. д. (сентябрь) + 21 отраб. д. (октябрь) = 43 отраб. д.

Среднедневной заработок:

18 954,23 грн. : 43 отраб. д. = 440,80 грн.

ІІ. Определение дневного заработка в ноябре.

Заработная плата работника в ноябре в соответствии с условиями трудового (коллективного) договора:

9000 грн. (оклад) + 80,89 грн. (индексация) = 9080,89 грн.

Дневной заработок работника в ноябре, в котором по графику работы работника (предприятия) 22 рабочих дня, составляет:

9080,89 грн. : 22 р. д. = 412,77 грн.

ІІІ. Определение оплаты за время командировки.

Из проведенных расчетов видно, что дневной заработок в ноябре меньше среднедневного заработка в расчетном периоде (412,77 грн. < 440,80 грн.), поэтому работнику за каждый из 10 рабочих дней командировки (с 01 по 12 ноября) начисляется среднедневной заработок — 440,80 грн., а за все время командировки выплачивается средний заработок.

Сумма среднего заработка за время командировки:

440,80 грн. х 10 р. д. = 4408 грн.

ПРИМЕР 13

Исчисление среднемесячной заработной платы для определения суммы выходного пособия,
если в расчетном периоде работа на условиях неполной рабочей недели

Работника увольняют 31 октября 2021 года в связи с сокращением штата (п. 1 ст. 40 КЗоТ) и выплачивают согласно нормам коллективного договора выходное пособие в размере двух среднемесячных заработков. На предприятии 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, но для работника установлен режим работы — неполная рабочая неделя с 2 рабочими днями: вторник и четверг. Норма рабочего времени работника согласно индивидуальному графику работы в августе — 8 рабочих дней, в сентябре — 9 рабочих дней, а норма рабочего времени на предприятии в августе — 21 рабочий день, в сентябре — 22 рабочих дня. Оклад по полной должности работника — 7500 грн., а месячная заработная плата работника определяется пропорционально отработанному времени в месяце (ч. вторая ст. 56 КЗоТ).

В расчетном периоде (август – сентябрь) работнику были начислены и выплачены:

— заработная плата за август за 8 отработанных дней, предусмотренных индивидуальным графиком работы работника в этом месяце, в размере 2857,14 грн. (7500 грн. : 21 р. д. х 8 отраб. д.);

— отпускные в размере 2135,79 грн. за 14 календарных дней ежегодного основного отпуска, предоставленного с 6 по 19 сентября;

— заработная плата за сентябрь за 5 отработанных дней из 9 рабочих дней, предусмотренных индивидуальным графиком работы на этот месяц, — 1704,55 грн. (7500 грн. : 22 р. д. х 5 отраб. д.).

Отпускные не учитываются при исчислении средней заработной платы (абз. второй п. 4 Порядка № 100).

Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде:

8 отраб. д. (август) + 5 отраб. д. (сентябрь) = 13 отраб. д.

Суммарная заработная плата в расчетном периоде, которая учитывается при исчислении средней заработной платы:

2857,14 грн. (зарплата за август) + 1704,55 грн. (зарплата за сентябрь) = 4561,69 грн.

Среднедневная заработная плата:

4561,69 грн. : 13 отраб. д. = 350,90 грн.

Для определения суммы выходного пособия среднедневную заработную плату необходимо умножить на среднемесячное количество рабочих дней в расчетном периоде (абз. третий п. 8 Порядка № 100).

Среднемесячное количество рабочих дней в расчетном периоде, установленное согласно индивидуальному графику работы работника:

(8 р. д. (август) + 9 р. д. (сентябрь)) : 2 мес. = 8,5 р. д.

Среднемесячный заработок:

350,90 грн. х 8,5 р. д. = 2982,65 грн.

Сумма выходного пособия (два среднемесячных заработка):

2982,65 грн. х 2 = 5965,30 грн.²⁹

ПРИМЕР 14

Исчисление средней заработной платы за время вынужденного прогула,
если в течение последних 4 календарных месяцев работник не работал

Работник предприятия, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, болел с 25 января 2021 года. Не дождавшись его выхода на работу, руководитель предприятия приказом уволил работника 30 июня 2021 года согласно пункту 5 статьи 40 КЗоТ (неявка на работу в течение более 4 месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности). Однако уволенный работник обратился в суд, который 05 октября 2021 года вынес решение о признании увольнения работника незаконным и восстановил его на работе, обязав предприятие выплатить ему средний заработок за все время вынужденного прогула — с 01 июля по 05 октября. Должностной оклад работника — 6500 грн.

Поскольку в течение последних 4 календарных месяцев (март – июнь 2021 года) перед месяцем начала вынужденного прогула (июль) работник из-за болезни не работал, расчет среднего заработка осуществляется исходя из установленного работнику должностного оклада или минимальной заработной платы (абз. третий, четвертый п. 4 Порядка № 100). Поскольку должностной оклад работника в июле больше минимальной заработной платы (6500 грн. > 6000 грн.), средняя заработная плата исчисляется из должностного оклада.

Для расчета используется количество рабочих дней по графику работы работника в течение последних 2 календарных месяцев (май – июнь 2021 года), предшествующих месяцу начала вынужденного прогула (абз. второй п. 8 Порядка № 100).

Среднедневная заработная плата:

(6500 грн. х 2 мес.) : (18 р. д. (май) + 20 р. д. (июнь)) = 13 000 грн. : 38 р. д. = 342,11 грн.

Количество рабочих дней по графику работы работника, приходящихся на период вынужденного прогула (с 01 июля по 05 октября):

22 р. д. (июль) + 21 р. д. (август) + 22 р. д. (сентябрь) + 3 р. д. (октябрь) = 68 р. д.

Средний заработок за время вынужденного прогула:

342,11 грн. х 68 р. д. = 23 263,48 грн.

ПРИМЕР 15

Исчисление средней заработной платы при переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу

На предприятии с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье работника в связи с ухудшением здоровья на основании медицинского заключения перевели на более легкую нижеоплачиваемую работу (должность) с 11 октября 2021 года, поэтому за ним сохраняется предыдущий средний заработок в течение двух недель со дня перевода, т. е. с 11 по 24 октября его заработная плата должна быть не меньше предыдущего среднего заработка (ст. 170 КЗоТ). Оклад работника на предыдущей должности составлял 7500 грн., на новой должности — 6500 грн.

В период с 02 июня по 06 октября 2021 года работник болел, поэтому в течение последних 2 календарных месяцев (август – сентябрь) перед переводом не имеет отработанных дней.

Поскольку в течение последних 2 календарных месяцев перед месяцем перевода на другую должность работник не работал, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за предыдущие 2 месяца работы: июнь – июль (абз. четвертый п. 2 Порядка № 100).

В расчетном периоде (июнь – июль) работник отработал только один рабочий день 01 июня при 20 рабочих днях по графику работы предприятия в июне, поэтому за этот отработанный день ему была начислена заработная плата исходя из оклада в сумме:

7500 грн. : 20 р. д. х 1 отраб. д. = 375 грн.

Кроме того, работнику за июнь была начислена индексация исходя из «базового» месяца — январь 2021 года пропорционально отработанному времени в этом месяце в сумме:

2270 грн. х 3,4% : 20 р. д. х 1 отраб. д. = 3,86 грн.

Суммарная заработная плата в расчетном периоде (июнь – июль):

375 грн. + 3,86 = 378,86 грн.

Среднедневная заработная плата в расчетном периоде:

378,86 грн. : 1 отраб. д. = 378,86 грн.

Средний заработок за две недели со дня перевода (с 11 по 24 октября), на который приходится 9 рабочих дней:

378,86 грн. х 9 р. д. = 3409,74 грн.

В заработную плату на новой должности в течение двух недель со дня перевода, которая сравнивается со средним заработком за этот период, включается фактически начисленная заработная плата, в том числе оклад, доплаты, надбавки, премии, вознаграждения, индексация и т. п.

На новой должности заработная плата работника за 9 отработанных рабочих дней, приходящихся на две недели со дня перевода (с 11 по 24 октября), которая исчислена исходя из оклада на новой должности (6500 грн.) и нормы рабочего времени в октябре по графику работы — 20 рабочих дней, составляет:

6500 грн. : 20 р. д. х 9 отраб. д. = 2925 грн.

Кроме того, работнику в октябре за 9 отработанных рабочих дней, приходящихся на две недели со дня перевода (с 11 по 24 октября), должна быть начислена индексация исходя из «базового» месяца — январь 2021 года в сумме:

2379 грн. х 3,4% : 20 р. д. х 9 отраб. д. = 36,40 грн.

Суммарная заработная плата работника на новой должности за период — две недели со дня перевода (с 11 по 24 октября):

2925 грн. + 36,40 = 2961,40 грн.

Поскольку заработная плата работника за отработанный период на новой должности — две недели со дня перевода (с 11 по 24 октября) оказалась меньше среднего заработка за указанный период (2961,40 грн. < 3409,74 грн.), то работнику, кроме заработной платы за отработанные дни, начисляется доплата до среднего заработка за период работы с 11 по 24 октября в размере:

3409,74 – 2961,40 = 448,34 грн.

ПРИМЕР 16

Исчисление среднечасовой заработной платы для оплаты работнице времени кормления ребенка,
если отсутствует заработок в расчетном периоде

Работница, оклад которой 10 000 грн., прервала отпуск по уходу за ребенком, которому исполнился 1 год, и вышла на работу 04 октября 2021 года. На основании заявления работницы приказом руководителя предприятия ей установлены в течение рабочего дня 2 перерыва по 1 рабочему часу каждый для кормления ребенка на период работы с 04 по 31 октября 2021 года (общая продолжительность перерывов в день — 2 рабочих часа). Эти перерывы, предоставляемые кроме общего перерыва для отдыха и питания, включаются в рабочее время и оплачиваются по среднему заработку (ст. 183 КЗоТ). На предприятии и для работницы установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье с 8-часовым рабочим днем.

На период с 04 по 31 октября 2021 года по графику работы приходится 19 рабочих дней, поэтому общая продолжительность перерывов работницы для кормления ребенка в этом месяце составляет:

19 р. д. х 2 р. ч. = 38 р. ч.

В течение последних 4 календарных месяцев у работницы нет отработанных дней и заработной платы, поэтому средняя заработная плата исчисляется исходя из установленного ей должностного оклада — 10 000 грн., поскольку он больше минимальной заработной платы — 6000 грн. (абз. третий, четвертый п. 4 Порядка № 100).

Учитывая, что работнице необходимо оплатить рабочие часы отсутствия на работе, для расчета используется количество рабочих часов, установленных по графику работы работницы в течение последних 2 календарных месяцев (август – сентябрь), предшествующих месяцу выхода на работу (октябрь).

Норма рабочего времени в часах по графику работы работницы в условном расчетном периоде (август – сентябрь):

167 р. ч. (август) + 176 р. ч. (сентябрь) = 343 р. ч.

Среднечасовая заработная плата:

(10 000 грн. х 2 мес.) : 343 р. ч. = 58,31 грн.

Средний заработок работницы за время перерывов для кормления ребенка в октябре:

58,31 грн. х 38 р. ч. = 2215,78 грн.

ПРИМЕР 17

Исчисление среднего заработка, если установлена почасовая оплата труда работнику,
который несколько часов отсутствовал на работе в связи с его вызовом в госорган
как свидетеля по делу об административном правонарушении

Работник предприятия 02 ноября 2021 года (вторник) был вызван как свидетель в государственный орган, в производстве которого находится дело об административном правонарушении, поэтому 5 рабочих часов отсутствовал на работе. За это время за ним сохраняется средний заработок (ст. 275 КоАП). Работнику установлена почасовая оплата труда с часовой ставкой 50 грн. Также ему ежемесячно выплачивается премия в размере 10% основной заработной платы за отработанное в месяце время.

В расчетном периоде (сентябрь – октябрь) работнику начислены и выплачены:

в сентябре:

• — заработная плата за 176 отработанных рабочих часов (норма рабочего времени в сентябре) в размере 8800 грн. (50 грн. х 176 отраб. ч.);

— премия за сентябрь в размере 880 грн. (8800 грн. х 10%);

в октябре:

• — «больничные» за дни болезни с 01 по 06 октября, на которые приходятся 4 рабочих дня или 32 рабочих часа;

— заработная плата за 127 отработанных часов из 159 рабочих часов, предусмотренных графиком работы в октябре, в размере 6350 грн. (50 грн. х 127 отраб. ч.);

— премия за октябрь в размере 635 грн. (6350 грн. х 10%).

 «Больничные» не учитываются при исчислении средней заработной платы (абз. второй п. 4 Порядка № 100), а премии учитываются в фактически начисленном размере, поскольку начислены в текущем месяце за текущий месяц и исчислены пропорционально отработанному времени (абз. третий п. 3 Порядка № 100).

Количество отработанных часов в расчетном периоде:

176 отраб. ч. (сентябрь) + 127 отраб. ч. (октябрь) = 303 отраб. ч.

Суммарная заработная плата в расчетном периоде, которая учитывается при исчислении среднего заработка:

8800 + 880 + 6350 + 635 = 16 665 грн.

Среднечасовая заработная плата:

16 665 грн. : 303 отраб. ч. = 55 грн.

Средний заработок за время отсутствия на работе в связи с вызовом в государственный орган, в производстве которого находится дело об административном правонарушении:

55 грн. х 5 р. ч. = 275 грн.

ПРИМЕР 18

Начисление среднего заработка за период срочной военной службы работнику,
работающему посменно, исходя из среднечасовой заработной платы

Работник предприятия призван на срочную военную службу в особый период с 15 декабря 2021 года. За период пребывания на срочной военной службе за работником сохраняется средний заработок до окончания особого периода или до демобилизации (ч. третья ст. 119 КЗоТ). Работник, оклад которого 7000 грн., работает посменно согласно составляемым ежемесячно графикам сменности. В расчетном периоде (октябрь – ноябрь) работник отработал все рабочие часы, предусмотренные графиком сменности: в октябре — 159 рабочих часов (далее — р. ч.), в ноябре — 176 р. ч, поэтому за эти месяцы получил заработную плату в размере оклада. Согласно коллективному договору предприятия средний заработок работникам, работающим посменно, исчисляется исходя из среднечасовой заработной платы.

Согласно графику сменности на декабрь норма рабочего времени работника — 174 р. ч., при этом на период с 01 по 14 декабря (период работы на предприятии) приходится 84 р. ч., а на период с 15 по 31 декабря (период военной службы) — 92 р. ч.

Количество отработанных работником часов в расчетном периоде:

159 отраб. ч. (октябрь) + 176 отраб. ч. (ноябрь) = 335 отраб. ч.

Суммарная заработная плата в расчетном периоде:

7000 грн. (октябрь) + 7000 грн. (ноябрь) = 14 000 грн.

Среднечасовая заработная плата:

14 000 грн. : 335 отраб. ч. = 41,79 грн.

Средний заработок работника за период прохождения срочной военной службы с 15 по 31 декабря 2021 года, на который приходится 92 рабочих часа по графику работы работника:

41,79 грн. х 92 р. ч.= 3844,68 грн.

В дальнейшем для начисления работнику среднего заработка за период военной службы используется норма рабочего времени в часах по графику работы (сменности) работника. Например, если в январе 2022 года эта норма — 151 р. ч., то средний заработок составит:

41,79 грн. х 151 р. ч.= 6310,29 грн.