Продлен мораторий на штрафы в сфере налогообложения и уплаты единого социального взноса по последний календарный день месяца, в котором завершается карантин

29 мая 2020 года вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно дополнительной поддержки плательщиков налогов на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)» от 13.05.2020 г. № 591-IX (далее — Закон № 591). Этим Законом внесены изменения в несколько законодательных актов, в частности, в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI (далее — Закон о ЕСВ) и Налоговый кодекс Украины (далее — НКУ).

Кроме введения новых норм, Закон № 591 продлевает действие ряда норм, введенных ранее на период с 1 марта 2020 года по 31 мая 2020 года Законом Украины от 17.03.2020 г. № 533-IX и от Законом Украины от 30.03.2020 г. № 540-IX, о которых мы уже сообщали. Теперь действие норм, направленных на защиту налогоплательщиков и страхователей от наложения штрафных санкций за нарушения в уплате налогов (сборов, обязательных платежей) и единого социального взноса (далее — ЕСВ), представления отчетности по ним, продлено по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни COVID-19 (далее — карантин; COVID-19).

Новшествами, внесенными в Закон о ЕСВ, являются, в частности:

1. Согласно обновленному пункту 9¹¹.1 раздела VIII «Заключительные и переходные положения» Закона о ЕСВ штрафные санкции, определенные частью 11 статьи 25 Закона о ЕСВ, не применяются за следующие нарушения, совершенные в период с 1 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина:

— несвоевременная уплата (несвоевременное перечисление) ЕСВ;

— неполная уплата или несвоевременная уплата суммы ЕСВ одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется ЕСВ (авансовые платежи);

— несвоевременное представление отчетности, предусмотренной Законом о ЕСВ, в налоговые органы. При этом абзацы второй и третий пункта 7 части 11 статьи 25 Закона о ЕСВ в отношении такого нарушения, совершенного в период с 1 марта по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, не применяются (т. е. не применяется штраф за повторное совершение указанного нарушения плательщиком ЕСВ в течение года).

2. Теперь в течение периода с 1 марта по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, плательщикам ЕСВ не начисляется пеня, а начисленная пеня за эти периоды подлежит списанию (п. 9¹¹.2 р. VIII Закона о ЕСВ).

3. Пунктом 9¹² раздела VIII Закона о ЕСВ установлен мораторий на проведение документальных проверок правильности начисления, исчисления и уплаты ЕСВ на период с 18 марта по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина. Документальные проверки правильности начисления, исчисления и уплаты ЕСВ, которые были начаты до 18 марта 2020 года и не были завершены, приостанавливаются по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина.

Новшествами, внесенными в НКУ, являются, в частности:

1. В пункте 52¹ подраздела 10 «Прочие переходные положения» раздела XX «Переходные положения» НКУ установлено, что за нарушения налогового законодательства, совершенные в течение периода с 1 марта по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, штрафные санкции не применяются, кроме тех нарушений, за которые налагались штрафные санции до принятия Закона № 591.

В течение периода с 1 марта по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, плательщикам налогов не начисляется пеня, а начисленная, но не уплаченная за этот период пеня подлежит списанию.

2. Пунктом 52² подраздела 10 раздела XX НКУ установлен мораторий на проведение документальных и фактических проверок на период с 18 марта по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, кроме документальных внеплановых проверок по основаниям, определенным подпунктом 78.1.8 НКУ, и фактических проверок в части нарушения требований законодательства в сфере обращения топлива, спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий.

3. Подраздел 1 «Особенности взимания налога на доходы физических лиц» раздела XX «Переходные положения» НКУ дополнен новым пунктом 12, согласно которому временно суммы НДФЛ, которые удерживаются с доходов в виде доплат в размере до 300% заработной платы, начисленных за периоды с 1 по 31 мая и с 1 по 30 июня 2020 года медицинским и другим работникам учреждений здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности, которые непосредственно заняты в ликвидации эпидемии и осуществлении мероприятий по предотвращению распространения COVID-19 и лечении пациентов со случаями COVID-19, согласно перечню, определяемому Министерством здравоохранения Украины, компенсируются таким работникам в полном размере за счет средств государственного бюджета Украины. Порядок выплаты такой денежной компенсации утверждается Кабинетом Министров Украины.

4. Подраздел 1 раздела XX «Переходные положения» НКУ дополнен новым пунктом 13, которым установлено, что на период с 2 апреля 2020 года в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ не включаются доходы в виде пособия по частичной безработице на период карантина, установленного Кабинетом Министров Украины, которые выплачиваются (предоставляются) работодателем в соответствии со статьей 47-1 Закона Украины «О занятости населения».

Также указанные доходы освобождаются от обложения военным сбором (пп. 1.10 п. 16¹ подр. 10 р. XX НКУ).

Законом № 591 внесены также изменения в пункт 3 раздела II Закона Украины от 17.03.2020 г. № 533-IX, которым теперь установлено, что временно, по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, но не ранее 30 июня 2020 года, запрещается проведение органами государственного надзора (контроля) плановых мероприятий по осуществлению государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности, кроме государственного надзора (контроля):

— за деятельностью субъектов хозяйствования, которые в соответствии с утвержденными Кабинетом Министров Украины критериями оценки степени риска от осуществления хозяйственной деятельности отнесены к субъектам хозяйствования с высокой степенью риска;

— в сфере соблюдения требований по формированию, установлению и применению государственных регулируемых цен;

— в сфере санитарного и эпидемического благополучия населения.

Кроме того, Законом № 591 внесены изменения в статью 47-1 Закона Украины «О занятости населения» от 05.07.2012 г. № 5067-VI (далее — Закон о занятости), о нормах которой мы уже сообщали. Согласно новшествам теперь не только работодатели для своих наемных работников, но и физические лица – предприниматели, являющиеся застрахованными лицами, имеют право на получение пособия по частичной безработице, если они относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства.

В части 7 статьи 47-1 Закона о занятости теперь установлено, что работодатель или физическое лицо – предприниматель, которое является застрахованным лицом, может обратиться за получением пособия по частичной безработице на период карантина в течение 90 календарных дней (раньше было — 30 календарных дней) со дня приостановления (сокращения) производства.

Как мы уже сообщали, во исполнение норм статьи 47-1 Закона о занятости принято постановление Кабинета Министров Украины от 22.04.2020 г. № 306, которым утвержден Порядок предоставления и возврата денежных средств, направленных на финансирование пособия по частичной безработице на период карантина, установленного Кабинетом Министров Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2.

Согласно этому Порядку пособие по частичной безработице на период карантина (далее — ПЧБПК) — это денежные средства, предусмотренные в бюджете Фонда общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы, которые предоставляются городскими, районными и горрайонными центрами занятости и филиалами региональных центров занятости (далее — центры занятости) работодателям из числа субъектов малого и среднего предпринимательства для выплаты ПЧБПК работникам в случае утраты ими части заработной платы вследствие вынужденного сокращения предусмотренной законодательством продолжительности рабочего времени в связи с остановкой (сокращением) деятельности вследствие карантина.