Об отражении количества работников в реквизите «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» формы № 1ДФ

Согласно пункту 3.1 Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 г. № 4 (далее — Порядок № 4), напротив надписи (реквизита) «Працювало за трудовими договорами» проставляется количество работников, работающих по трудовым договорам (контрактам).

Если в течение отчетного периода (квартала) количество работников изменялось в связи с принятием на работу и увольнением с работы, то в реквизите «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» Налогового расчета ф № 1ДФ необходимо указывать максимальное количество работников, которые работали по трудовым договорам (контрактам) в течение отчетного квартала.

Отражаются ли в реквизите «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» формы № 1ДФ работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, отпуске без сохранения заработной платы, в том числе по уходу за ребенком до достижения им шестилетнего возраста?

Налоговый расчет ф. № 1ДФ представляется только в случае начисления доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода (пп. «б» п. 176.2 Налогового кодекса Украины).

Как отмечалось в ответе на предыдущий вопрос, в реквизите «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» Налогового расчета ф. № 1ДФ проставляется количество работников, работающих по трудовым договорам (контрактам) (п. 3.1 Порядка № 4).

В соответствии с пунктом 2.1 Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 28.09.2005 г. № 286, в учетное количество штатных работников включаются все наемные работники, заключившие трудовой договор (контракт) и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также собственники предприятия, если, кроме дохода, они получали заработную плату на этом предприятии.

Если работник в течение всего отчетного квартала находился в отпуске в связи с беременностью и родами, отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, отпуске без сохранения заработной платы, в том числе по уходу за ребенком до достижения им шестилетнего возраста, то есть не имел ни одного отработанного дня в отчетном квартале, то он не отражается в реквизите «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» формы № 1ДФ независимо от того, начислялся ему доход или нет.

В реквизите «Працювало за трудовими договорами» Налогового расчета ф. № 1ДФ проставляется количество работников, которые работали по трудовым договорам (контрактам) в течение отчетного квартала, то есть имели хотя бы один отработанный день, и за этот день им начислена заработная плата.

Какое количество работников необходимо указывать в реквизите «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» — общее количество работников юридического лица или только обособленного подразделения в случае представления юридическим лицом Налогового расчета ф. № 1ДФ в виде отдельной порции за обособленное структурное подразделение?

Согласно пункту 2.6 Порядка № 4 в случае если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, налоговый расчет в виде отдельной порции за такое подразделение подает юридическое лицо в контролирующий орган по своему местонахождению и направляет копию такого расчета в контролирующий орган по местонахождению такого обособленного подразделения в установленном порядке. В порции, которая подается за обособленное подразделение, указываются сведения о физических лицах (работающих) этого подразделения.

Напротив надписи «Працювало за трудовими договорами» проставляется количество работников, работающих по трудовым договорам (контрактам) (абз. седьмой п. 3.1 Порядка № 4).

Реквизит «Працювало за трудовими договорами» заполняется только в случае наличия у юридического лица или у самозанятого физического лица наемных работников и только для первой порции налогового расчета (абзац девятый п. 3.1 Порядка № 4).

Таким образом, в случае представления юридическим лицом Налогового расчета ф. № 1ДФ в виде отдельной порции за обособленное структурное подразделение, которое не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать налог в бюджет, реквизит «Працювало за трудовими договорами» Налогового расчета ф. № 1ДФ не заполняется.

Необходимо ли заполнять реквизиты «Працювало за трудовими договорами» и «Працювало за цивільно-правовими договорами», а также указывать номер порции при представлении уточняющего Налогового расчета ф. № 1ДФ?

В соответствии с пунктом 3.1 Порядка № 4 реквизиты Налогового расчета ф. № 1ДФ заполняются следующим образом, в частности:

— отмечается соответствующая ячейка «Звітний», «Звітний новий» или «Уточнюючий» в зависимости от того, какой налоговый расчет представляется;

— напротив надписи «Порція» налоговым агентом проставляется номер порции;

— напротив надписи «Працювало за трудовими договорами» проставляется количество работников, работающих по трудовым договорам (контрактам);

— напротив надписи «Працювало за цивільно-правовими договорами» проставляется количество работников, работающих по гражданско-правовым договорам в отчетном периоде.

Уточняющий налоговый расчет представляется в случае необходимости проведения корректировок налогового расчета после окончания срока его представления. Уточняющий налоговый расчет может представляться как за отчетный период, так и за предыдущие периоды (п. 4.3 Порядка № 4).

Порядок заполнения отчетного нового и уточняющего налоговых расчетов является одинаковым. Отчетный новый и уточняющий налоговые расчеты представляются на основании информации из ранее представленного налогового расчета и содержат информацию только по строкам и реквизитам, которые уточняются. Для заполнения также используется информация из уведомлений о выявленных ошибках, которые направляются контролирующими органами налоговому агенту (п. 4.4 Порядка № 4).

Учитывая, что уточняющий налоговый расчет представляется на основании информации из ранее представленного налогового расчета, субъект хозяйствования при представлении уточняющего налогового расчета должен указать номер порции напротив надписи «Порція» и заполнить реквизиты «Працювало за трудовими договорами» и «Працювало за цивільно-правовими договорами».

При представлении уточняющего налогового расчета проставляется тот номер порции, который был проставлен в представленном ранее налоговом расчете.