Сверхурочная работа: порядок привлечения работников, учет и оплата

Действующее законодательство не дает определение термину «рабочее время», хотя различным аспектам установления рабочего времени посвящена глава IV «Рабочее время» (статьи 50 – 65) Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ).

Исходя из норм действующего трудового законодательства и сложившейся практики, можно сделать вывод, что рабочее время — это время, в течение которого работник в соответствии с условиями коллективного договора, трудового договора и правилами внутреннего трудового распорядка¹ предприятия, учреждения или организации (далее — предприятие) должен находиться на рабочем месте и выполнять порученную ему работу (трудовые обязанности), а также другие периоды времени, которые согласно законодательству относятся к рабочему времени.²

КЗоТ предусматривает два вида рабочего времени: нормированное и ненормированное. В свою очередь, нормированное рабочее время подразделяется на:

• нормальное рабочее время (ст. 50, 52, 53 КЗоТ);³
• сокращенное рабочее время (ст. 51 КЗоТ);⁴
• неполное рабочее время (ст. 56 КЗоТ).⁵

Для правильной оплаты выполненной работы работодатель обязан организовать учет рабочего времени, фактически отработанного работником.

Существует три вида учета рабочего времени:

• ежедневный (ст. 52, 53 КЗоТ);
• еженедельный (ст. 50, 52 КЗоТ);
• суммированный (ст. 61 КЗоТ).

Ежедневный (поденный) учет применяется, когда работнику установлена одинаковая продолжительность работы в течение каждого рабочего дня. Одной из разновидностей ежедневного учета рабочего времени является гибкий учет рабочего времени.⁶

Еженедельный учет используется, когда продолжительность ежедневной работы может быть различной, но за неделю работник выполняет установленную ему норму рабочего времени (например, 40, 39 или 36 часов), которая не может превышать 40 часов в неделю (ст. 50 КЗоТ). В этом случае установленная норма рабочего времени учитывается за календарную неделю.

Суммированный учет рабочего времени представляет собой такой учет отработанного времени, при котором время работы суммируется за определенный период (месяц, квартал и т. д.), называемый учетным.

Статьей 61 КЗоТ определено, на непрерывно действующих предприятиях, а также в отдельных производствах, цехах, участках, отделениях и на некоторых видах работ, где по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени, допускается по согласованию с профсоюзом предприятия введение суммированного учета рабочего времени с таким расчетом, чтобы продолжительность рабочего времени за учетный период не превышала нормального числа рабочих часов (статьи 50 и 51 КЗоТ).⁷

Различные аспекты суммированного учета рассмотрены в Методических рекомендациях по применению суммированного учета рабочего времени, утвержденных приказом Министерства труда и социальной политики Украины от 19.04.2006 г. № 138 (далее — Методрекомендации № 138).⁸

Какая работа считается сверхурочной

Сверхурочная работа — это работа, которая выполняется свыше установленной работодателем продолжительности рабочего дня (ст. 62 КЗоТ). То есть сверхурочной считается работа, выполняемая свыше нормальной продолжительности рабочего дня, установленной с учетом требований статей 52 и 53 КЗоТ, а также свыше нормы рабочего времени за учетный период, если работникам установлен суммированный учет рабочего времени в случаях, предусмотренных статьей 61 КЗоТ.

Обращаем внимание, что сверхурочной работой иногда ошибочно считают работу с ненормированным рабочим днем. Под последней понимается работа с особым режимом рабочего времени, который устанавливается для определенной категории работников в случае невозможности нормирования времени трудового процесса. Мера труда при таком режиме определяется не столько продолжительностью рабочего времени, сколько кругом обязанностей и объемом выполняемых работ (нагрузкой). В случае необходимости работники с ненормированным рабочим днем выполняют работу свыше нормальной продолжительности рабочего дня, но такая работа не считается сверхурочной (п. 1 Рекомендаций относительно порядка предоставления работникам с ненормированным рабочим днем ежегодного дополнительного отпуска за особый характер труда, утвержденных приказом Министерства труда Украины от 10.10.97 г. № 7).⁹

Работодатели не ведут учет сверхнормативно отработанных часов указанной категории работников, а в качестве компенсации за работу с таким режимом им предоставляются ежегодные дополнительные отпуска продолжительностью до 7 календарных дней, что предусмотрено пунктом 2 части первой статьи 8 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР (далее — Закон об отпусках)¹⁰, и может быть установлена доплата за ненормированный рабочий день.¹¹

Пленум Верховного Суда Украины в пункте 16 постановления  «О практике применения судами законодательства об оплате труда» от 24.12.99 г. № 13 (далее — Постановление ВСУ № 13) разъяснил, что не считается сверхурочной:

• работа с неполным рабочим днем свыше предусмотренного трудовым договором времени, но в пределах установленной на предприятии продолжительности полного рабочего дня;
• работа с ненормированным рабочим днем свыше установленной нормы рабочего времени, кроме случаев выполнения по поручению работодателя работы, не входившей в его обязанности.

Соответственно, является сверхурочной работа, если работодатель привлек работника, которому установлен:

• неполный рабочий день — к работе свыше предусмотренного трудовым договором времени и установленной на предприятии продолжительности полного рабочего дня;
• ненормированный рабочий день — к работе, не входящей в его должностные обязанности, в нерабочее время (после окончания рабочего дня).

У работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени, сверхурочно отработанные часы определяются только в конце учетного периода. Если в отдельные дни (недели, месяцы) учетного периода работник отработал по графику работы (сменности) больше рабочих часов (дней), но за учетный период норма рабочего времени не превышена, то такое отработанное время (часы, дни) не является сверхурочным. Переработка нормы рабочего времени, которая может возникнуть в отдельные дни при суммированном учете рабочего времени, может компенсироваться дополнительными днями отдыха или соответствующим уменьшением продолжительности работы в другие дни учетного периода (п. 10 Методрекомендаций № 138). То есть имеющиеся дни (часы) переработки в учетном периоде компенсируются днями (часами) отдыха в этом же учетном периоде.

Общее количество сверхурочных часов за учетный период определяется как разность между фактически отработанным временем и нормой часов за учетный период. При подсчете нормального количества рабочих часов учетного периода исключаются дни, которые по графику или распорядку работы приходятся на время, в течение которого работник в соответствии с законодательством был освобожден от выполнения своих трудовых обязанностей, например, находился в отпуске, исполнял государственные или общественные обязанности, болел и т. п. (п. 12 Методрекомендаций № 138).

Таким образом, для определения количества сверхурочно отработанных часов в учетном периоде необходимо из количества фактически отработанных работником часов в таком периоде вычесть количество рабочих часов согласно норме рабочего времени, установленной графиком работы (которую должен отработать работник). Если же в учетном периоде работник в соответствии с законодательством был освобожден от выполнения своих трудовых обязанностей, то для определения количества сверхурочно отработанных часов в учетном периоде необходимо из количества фактически отработанных работником часов в таком периоде вычесть нормальную продолжительность рабочего времени, которую должен отработать работник. Нормальная продолжительность рабочего времени определяется путем вычитания из нормы продолжительности рабочего времени, рассчитанной по графику 6-дневной (5-дневной) рабочей недели, в учетном периоде времени, в течение которого работник отсутствовал на работе в соответствии с законодательством — находился в отпуске, на больничном и т. д. (см. примеры 5, 7 и 8 ниже).¹²

Основания и порядок привлечения к сверхурочной работе

Согласно статье 62 КЗоТ сверхурочные работы, как правило, не допускаются. Собственник или уполномоченный им орган (далее — работодатель) может применять сверхурочные работы только в исключительных случаях, которые определены законодательством и в части третьей этой статьи.

В соответствии с частью третьей статьи 62 КЗоТ работодатель может применять сверхурочные работы только в следующих исключительных случаях:

1) при проведении работ, необходимых для обороны страны, а также предотвращения общественного или стихийного бедствия, производственной аварии и немедленного устранения их последствий;

2) при проведении общественно необходимых работ по водоснабжению, газоснабжению, отоплению, освещению, канализации, транспорту, связи — для устранения случайных или неожиданных обстоятельств, нарушающих их правильное функционирование;

3) при необходимости закончить начатую работу, которая вследствие непредвиденных обстоятельств или случайной задержки по техническим условиям производства не могла быть закончена в нормальное рабочее время, если ее прекращение может привести к порче или уничтожению государственного или общественного имущества, а также в случае необходимости безотлагательного ремонта машин, станков или другого оборудования, если их неисправность приводит к остановке работ для значительного количества работающих;

4) при необходимости выполнения погрузочно-разгрузочных работ в целях недопущения или устранения простоя подвижного состава или скопления грузов в пунктах отправления и назначения;

5) для продолжения работы при неявке сменного работника, если работа не допускает перерыва (в этом случае работодатель обязан немедленно принять меры для замены сменщика другим работником).

Сверхурочные работы могут осуществляться только с разрешения выборного органа первичной профсоюзной организации (профсоюзного представителя) предприятия (ст. 64, п. 4 ч. первой ст. 247 КЗоТ).

Кроме того, статьей 63 КЗоТ установлены ограничения касательно привлечения к сверхурочным работам работников отдельных категорий. В соответствии с этой статьей к работе в сверхурочное время запрещается привлекать:

• беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет (ст. 176 КЗоТ);
• лиц моложе 18 лет (ст. 192 КЗоТ);
• работников, обучающихся в общеобразовательных школах и профессионально-технических училищах без отрыва от производства, в дни занятий (ст. 220 КЗоТ).

Статьей 186-1 КЗоТ определено, что гарантии, установленные, в частности, статьей 176 этого Кодекса, распространяются также на отцов, воспитывающих детей без матери (в том числе в случае длительного пребывания матери в лечебном заведении), а также на опекунов (попечителей), одного из приемных родителей, одного из родителей-воспитателей. Следовательно, работников этих категорий (как и указанных в статье 176 КЗоТ беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет) запрещается привлекать к работе в сверхурочное время.

Законодательством могут быть предусмотрены и другие категории работников, которых запрещается привлекать к сверхурочным работам (ч. вторая ст. 63 КЗоТ).

Женщины, имеющие детей в возрасте от 3 до 14 лет или ребенка с инвалидностью, могут привлекаться к сверхурочным работам только с их согласия (ч. третья ст. 63, 177 КЗоТ). Эта же гарантия распространяется на отцов, воспитывающих детей без матери (в том числе в случае длительного пребывания матери в лечебном заведении), а также на опекунов (попечителей), одного из приемных родителей, одного из родителей-воспитателей (ст. 186-1 КЗоТ).

Привлечение лиц с инвалидностью к сверхурочным работам возможно только с их согласия и при условии, что это не противоречит медицинским рекомендациям (ч. четвертая ст. 63, ч. вторая ст. 172 КЗоТ).

Кроме того, статьей 13 Закона Украины «Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и других граждан преклонного возраста в Украине» от  16.12.93 г. № 3721-XII (далее — Закон № 3721) установлено, что привлечение граждан преклонного возраста к сверхурочной работе допускается только с их согласия и при условии, что это не противопоказано им по состоянию здоровья. Напомним, что гражданами преклонного возраста признаются лица, достигшие пенсионного возраста, установленного статьей 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» (т. е. лица, достигшие 60 лет, и женщины 1961 года рождения и старше после достижения ими определенного возраста, дающего право на пенсию по возрасту, при наличии соответствующего страхового стажа), а также лица, которым до достижения указанного пенсионного возраста осталось не более полутора лет (ст. 10 Закона № 3721).

Учитывая вышеизложенное, привлечение работодателем работников к сверхурочной работе в случаях, не указанных в статье 62 КЗоТ и/или не предусмотренных законодательством, а также работников, которых запрещено привлекать к такой работе, или же работников без их согласия, если получение такого согласия предусмотрено законодательством, является нарушением законодательства о труде, за которое на работодателей (юридических лиц и физических лиц – предпринимателей) может быть наложен штраф в размере минимальной заработной платы на основании абзаца девятого части второй статьи 265 КЗоТ, а на виновных должностных лиц предприятия и физических лиц – предпринимателей — штраф в размере от 30 до 100 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (далее — нмдг), т. е. от 510 до 1700 грн., на основании статьи 41 Кодекса Украины об административных правонарушениях (далее — КоАП).

Для привлечения работников к сверхурочной работе при наличии вышеуказанных оснований (условий) и после согласования с профсоюзом (его представителем) руководитель предприятия должен издать приказ (распоряжение), в котором указываются основание для проведения сверхурочной работы, дата и время ее проведения, а также поименно работники, привлекаемые к такой работе. Приказ необходим для надлежащего урегулирования обязанности работника выполнить сверхурочную работу и является основанием для оплаты его труда в повышенном размере.¹³

Приказ о привлечении к сверхурочной работе необходимо довести до сведения каждого работника, привлекаемого к такой работе (под подпись). При этом если указанный приказ издан руководителем предприятия в пределах его полномочий, работник обязан его выполнить. Невыполнение такого приказа может быть квалифицировано как нарушение трудовой дисциплины, за что работник может быть привлечен к дисциплинарной ответственности вплоть до увольнения (ст. 147 КЗоТ).

Максимальная продолжительность и учет сверхурочной работы

Согласно статье 65 КЗоТ сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 часов в течение 2 дней подряд и 120 часов в год. Работодатель должен вести учет сверхурочных работ каждого работника.

Если у какого-либо работника количество сверхурочных работ превысило 4 часа в течение 2 дней подряд или 120 часов в год, то это является нарушением законодательства о труде, за которое работодатель и его должностные лица могут быть привлечены к вышерассмотренной ответственности в виде штрафа на основании абзаца девятого части второй статьи 265 КЗоТ и статьи 41 КоАП.

Во избежание превышения вышеуказанного ограничения в количестве отработанных сверхурочных часов, а также для начисления оплаты в повышенном размере за сверхурочную работу работодатель должен организовать и вести учет сверхурочных работ (сверхурочно отработанных часов) по каждому работнику (ч. вторая ст. 65 КЗоТ). Это согласуется с нормой статьи 30 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР (далее — Закон об оплате труда), согласно которой работодатель обязан обеспечить достоверный учет выполняемой работником работы.

Учет времени, отработанного работниками сверхурочно, может осуществляться в специальном журнале или в специально разработанной форме (ведение таких журнала или формы может быть актуально для предприятий, на которых часто выполняются сверхурочные работы или многие работники привлекаются к сверхурочным работам). Хотя предприятие может ограничиться и отражением сверхурочно отработанных часов в типовой форме № П-5 «Табель учета использования рабочего времени», утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 05.12.2008 г. № 489. Сверхурочные часы работы отражаются в табеле по буквенному коду «НУ» или цифровому коду «05».

Отраженные в табеле учета использования рабочего времени сверхурочные часы работы являются основанием для начисления работнику соответствующей оплаты.

Порядок оплаты сверхурочной работы

Статьей 106 КЗоТ запрещена компенсация сверхурочной работы путем предоставления отгула, но предусмотрена повышенная оплата работы в сверхурочное время (см. таблицу).

Размеры оплаты сверхурочной работы

Система оплаты труда (вид учета рабочего времени)	Размер оплаты работы в сверхурочное время
Почасовая система оплаты труда	В двойном размере часовой ставки
Сдельная система оплаты труда	Доплата в размере 100% тарифной ставки работника соответствующей квалификации, оплата труда которого осуществляется по почасовой системе, — за все отработанные сверхурочные часы
Суммированный учет рабочего времени	Оплачиваются как сверхурочные все часы, отработанные свыше установленного рабочего времени в учетном периоде, в порядке, предусмотренном для применяемой системы оплаты труда (почасовой или сдельной)

При привлечении к сверхурочной работе работников, которым установлена повременная система оплаты труда (должностной оклад, месячная или часовая тарифная ставка), в двойном размере часовой ставки оплачиваются все сверхурочно отработанные часы в рабочий день независимо от того, выполнена или нет работником норма рабочего времени на месяц (см. примеры 1 и 2 ниже).

Если работнику, который привлекался к работе сверхурочно, установлена сдельная расценка (конкретная сумма за изготовленное изделие), то размер оплаты за работу в сверхурочное время определяется путем суммирования оплаты за все изготовленные изделия в сверхурочное время согласно сдельной расценке и доплаты в размере 100% тарифной ставки работника соответствующей квалификации, оплата труда которого осуществляется по почасовой системе, за все отработанные сверхурочные часы (см. пример 5 ниже).

При суммированном учете рабочего времени оплата за все часы сверхурочной работы, отработанные работником свыше нормы продолжительности рабочего времени за учетный период, осуществляется в конце учетного периода (п. 10 Методрекомендаций № 138).

При суммированном учете рабочего времени работа в праздничные и нерабочие дни по графику работы включается в норму рабочего времени за учетный период, установленную на предприятии. Часы работы, превышающие эту норму, являются сверхурочными (п. 11 Методрекомендаций № 138). То есть при определении часов сверхурочной работы часы, которые были в учетном периоде отработаны в праздничный (нерабочий) день по графику работы, исключать из количества отработанных часов в учетном периоде не нужно (поскольку это был обычный рабочий день согласно графику выхода на работу).¹⁴ Но при подсчете сверхурочных часов, подлежащих оплате, работа в праздничные и нерабочие дни, проведенная свыше установленной на предприятии нормы рабочего времени за учетный период, не учитывается и как сверхурочная не оплачивается, поскольку она уже оплачена в двойном размере согласно статье 107 КЗоТ как работа в праздничные и нерабочие дни¹⁵ (п. 11 Методрекомендаций № 138).

Таким образом, если работники с суммированным учетом рабочего времени привлекались к работе в праздничные или нерабочие дни, которая не предусматривалась графиком их работы (работников привлекали к работе в их выходной день на основании приказа руководителя предприятия), то часы такой работы, превышающие норму рабочего времени за учетный период, не подлежат оплате в двойном размере согласно статье 106 КЗоТ (как сверхурочные часы, определяемые по окончании учетного периода), поскольку должны быть уже оплачены в двойном размере как часы работы в праздничные (нерабочие) дни согласно статье 107 КЗоТ ¹⁵ (см. пример 8 ниже).

Если на соответствующие работы установлена дневная тарифная ставка или работнику установлен должностной оклад (месячная тарифная ставка), то размер оплаты за 1 час (часовая ставка) определяется исходя из нормы рабочего времени на день или месяц.¹⁶

Для определения часовой ставки в целях оплаты сверхурочно отработанных часов работникам, которым установлен должностной оклад (месячная тарифная ставка) и ежедневный (поденный) учет рабочего времени или суммированный учет рабочего времени с учетным периодом — месяц, необходимо должностной оклад (месячную тарифную ставку) работника разделить на месячную норму рабочего времени, установленную с соблюдением требований статьи 50 КЗоТ (нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю), а для работников, которым установлено сокращенное рабочее время — с соблюдением требований статьи 51 КЗоТ (см. примеры 2 и 6 ниже).

Часовая ставка для оплаты сверхурочной работы работникам с суммированным учетом рабочего времени при учетном периоде — квартал исчисляется исходя из среднемесячного количества часов за учетный период (квартал), которое должно рассчитываться с учетом нормы продолжительности рабочего времени за квартал, установленной с соблюдением требований статьи 50 КЗоТ, согласно которой, как отмечалось выше, нормальная продолжительность рабочего времени работников не может превышать 40 часов в неделю¹⁷ (см. примеры 8 и 10 ниже). Аналогичный подход применяется и при определении часовой ставки для оплаты сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени, если учетный период равен полугодию или году¹⁸ (см. примеры 9 и 12 ниже).

Что касается оплаты часов, отработанных свыше установленной нормы рабочего времени на месяц, в случаях, когда работники, которым установлен поденный (не суммированный) учет рабочего времени, по приказу руководителя предприятия привлекаются к работе в праздничный (нерабочий) день, являющийся их выходным днем, то оплата отработанных часов в такой праздничный (нерабочий) день должна осуществляться в двойном (а не четвертном) размере часовой ставки, т. е. только как работа в праздничный (нерабочий) день в порядке, установленном статьей 107 КЗоТ, без дополнительного начисления оплаты за сверхурочную работу согласно статье 106 КЗоТ (см. пример 4 ниже).

Если работник на основании приказа руководителя предприятия привлекался к работе в свой выходной день (не являющийся праздничным или нерабочиим днем), то за работу в такой день (в т. ч. если она выполнялась свыше месячной нормы рабочего времени) предоставляется компенсация, установленная статьей 72 КЗоТ, т. е. по согласию сторон в виде другого дня отдыха (так называемого отгула) или в денежной форме в двойном размере. Если выбирается оплатный способ компенсации, то оплата отработанных часов в выходной день должна осуществляться в двойном (а не четвертном) размере часовой ставки, т. е. только как за работу в выходной день в порядке, установленном статьей 107 КЗоТ, без дополнительного начисления оплаты за сверхурочную работу согласно статье 106 КЗоТ (см. пример 7 ниже).

Если работнику в каком-либо месяце начисляется оплата за сверхурочную работу, то такая оплата не включается в минимальную заработную плату (выплачивается сверх нее)¹⁹, поскольку согласно части второй статьи 3-1 Закона об оплате труда при исчислении размера заработной платы работника для обеспечения ее минимального размера не учитываются доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья, за работу в ночное и сверхурочное время, разъездной характер работ, премии к праздничным и юбилейным датам (см. пример 3 ниже).

Учитывая вышеизложенные нормы, рассмотрим порядок оплаты сверхурочных работ на конкретных примерах.

ПРИМЕР 1

Оплата сверхурочной работы, если работнику установлена часовая тарифная ставка

Работник, которому установлена 39-часовая рабочая неделя (с понедельника по четверг — 8-часовый рабочий день, в пятницу — 7-часовый рабочий день), в феврале 2020 года выполнил месячную норму рабочего времени, равную 156 рабочим часам (далее — р. ч.), т. е. отработал 16 рабочих дней (далее — р. д.) по 8 р. ч. и 4 р. д. по 7 р. ч. Кроме того, в один из рабочих дней этого месяца — в пятницу 21 февраля он привлекался сверхурочно к проведению работ, необходимых для обороны государства (спецзаказ Минобороны). В этот день он отработал сверхурочно 3 часа (далее — отраб. ч.). Работнику установлена тарифная ставка за 1 час работы в размере 45 грн.

Оплата отработанных часов в феврале, предусмотренных нормой рабочего времени:

156 отраб. ч. х 45 грн. = 7020 грн.

Оплата сверхурочно отработанных часов в феврале:

3 отраб. ч. х 45 грн. х 2 = 270 грн.

Заработная плата работника в феврале:

7020 + 270 = 7290 грн.

ПРИМЕР 2

Оплата сверхурочной работы, если работнику установлен должностной оклад

На предприятии установлена 40-часовая рабочая неделя с 8-часовым рабочим днем и выходными днями в субботу и воскресенье, поэтому норма рабочего времени в феврале 2020 года составляет 160 рабочих часов (20 р. д. х 8 р. ч.).²⁰ Работник, оклад которого 7000 грн., в целях окончания начатой работы, которая вследствие непредвиденных обстоятельств не была закончена в нормальное рабочее время, а ее прекращение могло привести к уничтожению имущества, привлекался к сверхурочным работам 25 и 26 февраля. В каждый из этих рабочих дней, кроме плановых часов работы, он отработал по 2 часа сверхурочно. Всего в феврале работник отработал 158 рабочих часов из 160 рабочих часов, установленных графиком работы (13 февраля работник опоздал на работу на 2 часа, т. е. не отработал их по своей вине), и, кроме того, сверхурочно отработал 4 часа (2 р. д. х 2 отраб. ч.).

Часовая ставка работника в феврале:

7000 грн. : 160 р. ч. = 43,75 грн.

Размер оплаты за отработанные часы, предусмотренные графиком работы:

7000 грн. : 160 р. ч. х 158 отраб. ч. = 6912,50 грн.

Размер оплаты за сверхурочно отработанные часы:

4 отраб. ч. х 43,75 грн. х 2 = 350 грн.

Заработная плата работника в феврале:

6912,50 + 350 = 7262,50 грн.

ПРИМЕР 3

Оплата сверхурочной работы, если месячная заработная плата
за отработанное время меньше минимальной заработной платы

Работнику, занятому на работах с вредными условиями труда, установлена 30-часовая рабочая неделя с 6-часовым рабочим днем и выходными днями в субботу и воскресенье, поэтому норма рабочего времени у работника в феврале 2020 года составляет 120 рабочих часов (20 р. д. х 6 р. ч.). В феврале этот работник, оклад которого 4500 грн., выполнил указанную месячную норму рабочего времени. Кроме того, для ликвидации последствий производственной аварии на основании приказа руководителя предприятия работник привлекался к сверхурочной работе 28 февраля и отработал в этот день сверхурочно 2 часа.

Поскольку работник в феврале выполнил месячную норму рабочего времени, ему за отработанное время в этом месяце выплачивается заработная плата в размере оклада — 4500 грн., что меньше минимальной заработной платы, составляющей 4723 грн.

Определим часовую ставку работника в феврале для оплаты сверхурочной работы:

4500 грн. : 120 р. ч. = 37,50 грн.

Размер оплаты за сверхурочно отработанные часы:

2 отраб. ч. х 37,50 грн. х 2 = 150 грн.

Поскольку указанная оплата за сверхурочную работу не включается в минимальную заработную плату (ч. вторая ст. 3-1 Закона об оплате труда), а выплачивается сверх нее, работнику в феврале выплачивается доплата до минимальной заработной платы в следующем размере:

4723 – 4500 = 223 грн.

Заработная плата работника в феврале:

4500 грн. (оклад) + 223 грн. (доплата до минимальной зарплаты) + 150 грн. (оплата сверхурочной работы) = 4873 грн.

ПРИМЕР 4

Оплата сверхнормативной работы в праздничный день,
если работнику установлен должностной оклад

Работник предприятия с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье в марте 2020 года отработал предусмотренные графиком работы 21 рабочий день или 168 рабочих часов (21 р. д. х 8 р. ч.). Кроме того, для выполнения неотложных погрузочно-разгрузочных работ в целях недопущения простоя подвижного состава на основании приказа руководителя предприятия работник привлекался к работе в праздничный день 8 марта —  Международный женский день и отработал в этот день 6 часов. Оклад работника — 6500 грн.

Хотя часы работы в праздничный день отработаны работником в марте свыше нормы рабочего времени, установленной графиком работы на этот месяц, их оплата осуществляется не согласно статье 106 КЗоТ (как за сверхурочно отработанные часы), а согласно статье 107 КЗоТ (как за работу в праздничный день, которая проводилась свыше месячной нормы рабочего времени).

Статьей 107 КЗоТ определено, что работникам, получающим месячный оклад, оплата работы в праздничный день осуществляется в размере двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа проводилась свыше месячной нормы рабочего времени.²¹

Часовая ставка работника в марте:

6500 грн. : 168 р. ч. = 38,69 грн.

Размер оплаты за работу в праздничный день согласно статье 107 КЗоТ:

6 отраб. ч. х 38,69 грн. х 2 = 464,28 грн.

Заработная плата работника за март:

6500 + 464,28 = 6964,28 грн.

ПРИМЕР 5

Оплата сверхурочной работы, если работнику установлена сдельная система оплаты труда

Работник (токарь), работающий посменно, в связи с неявкой сменщика вынужден был отработать после окончания своей смены 2 часа сверхурочно. Работнику установлена сдельная система оплаты труда со сдельной расценкой — 20 грн. за изготовленную деталь. Работник за 2 часа сверхурочной работы изготовил 4 детали.

Доплата за сверхурочную работу выплачивается работнику в размере 100% тарифной ставки работника соответствующей квалификации, оплата труда которого осуществляется по почасовой системе. Тарифная ставка работника-почасовика за 1 час работы такой квалификации составляет 45 грн.

Сумма оплаты работнику изготовленных в сверхурочное время деталей согласно сдельной расценке:

4 дет. х 20 грн. = 80 грн.

Сумма доплаты работнику за сверхурочную работу согласно часовой тарифной ставке:

45 грн. х 2 отраб. ч. = 90 грн.

Суммарная оплата за выполнение работы в сверхурочное время:

80 + 90 = 170 грн.

ПРИМЕР 6

Оплата сверхурочной работы, если установлен суммированный учет рабочего времени
с учетным периодом — месяц, в котором работник болел

На предприятии для работников, работающих посменно, установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом — месяц. Норма рабочего времени на предприятии исчисляется исходя из 40-часовой рабочей недели (5-дневная рабочая неделя с 8-часовым рабочим днем). У работника, оклад которого 5500 грн., норма рабочего времени по графику сменности в феврале — 160 р. ч. (20 смен по 8 часов). В связи с болезнью работник не работал в период с 17 по 21 февраля, на который согласно графику сменности приходится 40 рабочих часов (5 смен по 8 часов).

Всего в феврале (с 1 по 16 и с 22 по 29 февраля) работник отработал 125 часов, в том числе:

— 120 часов согласно графику работы (15 смен по 8 часов);

— 3 часа после окончания рабочей смены 13 февраля в связи с привлечением к работе для ликвидации последствий производственной аварии на основании приказа руководителя предприятия;

— 2 часа после окончания рабочей смены 24 февраля в связи с несвоевременным выходом на работу сменщика.

При подсчете нормального количества рабочих часов учетного периода исключаются дни, которые по графику приходятся на время, в течение которого работник болел (п. 12 Методрекомендаций № 138). Поскольку работник в учетном периоде, равном месяцу, — феврале не отработал по причине болезни 40 часов, предусмотренных графиком работы (сменности), нормальная продолжительность рабочего времени работника в учетном периоде (феврале) составляет:

160 р. ч. – 40 р. ч. = 120 р. ч.

Количество сверхурочно отработанных часов в феврале:

125 отраб. ч. – 120 р. ч. = 5 отраб. ч.

Указанное количество сверхурочно отработанных часов должно быть оплачено в двойном размере часовой ставки согласно статье 106 КЗоТ.

Размер часовой ставки работника в учетном периоде (феврале):

5500 грн. : 160 р. ч. = 34,38 грн.

Оплата труда работника за отработанные часы в феврале согласно графику работы:

120 отраб. ч. х 34,38 грн. = 4125,60 грн.

Оплата сверхурочно отработанных часов в учетном периоде (феврале):

5 отраб. ч. х 34,38 грн. х 2 = 343,80 грн.

Суммарная заработная плата работника в феврале (без учета «больничных»):

4125,60 + 343,80 = 4469,40 грн.

Обращаем внимание, что доплату до минимальной заработной платы работнику в феврале начислять не нужно, поскольку им в этом месяце не выполнена месячная норма труда из-за болезни, а минимальная заработная плата, рассчитанная пропорционально отработанному времени в феврале, у работника составляет 3542,25 грн. (4723 грн. : 160 р. ч. х 120 отраб. ч.), что меньше оплаты труда работника за отработанные часы в феврале согласно графику работы (4125,60 грн.).

ПРИМЕР 7

Оплата сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени с учетным периодом — месяц, если работнику предоставлялся отпуск и выполнялась работа в выходной день

Работнику установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом — месяц. Норма рабочего времени исчисляется исходя из 40-часовой 6-дневной рабочей недели (продолжительность рабочего дня с понедельника по пятницу — 7 часов, в субботу — 5 часов).

У работника, оклад которого 6000 грн., норма рабочего времени по графику работы в феврале — 165 р. ч. (20 р. д. х 7 р. ч. + 5 р. д. х 5 р. ч.). В связи с семейными обстоятельствами работнику в период с 20 по 29 февраля был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью 10 календарных дней (ст. 26 Закона об отпусках), на который согласно графику работы приходится 59 рабочих часов (7 р. д. х 7 р. ч. + 2 р. д. х 5 р. ч.).

Всего в феврале (с 1 по 19 число) работник отработал 112 часов, в том числе:

— 106 часов (13 р. д. х 7 р. ч. + 3 р. д. х 5 р. ч.) согласно графику работы;

— 2 часа после окончания рабочего времени 3 февраля (понедельник) в связи с привлечением к работе на основании приказа руководителя предприятия для завершения безотлагательного ремонта оборудования, неисправность которого приводит к остановке работ для значительного количества работающих на предприятии;

— 4 часа в выходной день – воскресенье 16 февраля в связи с ликвидацией последствий аварии на основании приказа руководителя предприятия (по согласию сторон за работу в выходной день работнику начисляется оплата в двойном размере).

При подсчете нормального количества рабочих часов учетного периода исключаются дни, которые по графику приходятся на время, в течение которого работник в соответствии с законодательством был освобожден от выполнения своих трудовых обязанностей, в том числе в связи с предоставлением отпуска (п. 12 Методрекомендаций № 138).

Поскольку работник в учетном периоде (феврале) из-за отпуска не отработал 59 рабочих часов, предусмотренных графиком работы, нормальная продолжительность рабочего времени работника в учетном периоде (феврале) составляет:

165 р. ч. – 59 р. ч. = 106 р. ч.

Количество часов, отработанных свыше указанной нормальной продолжительности рабочего времени работника в учетном периоде (феврале):

112 отраб. ч. – 106 р. ч. = 6 отраб. ч.

Поскольку работник в свой рабочий день 3 февраля на основании приказа руководителя предприятия отработал 2 часа свыше продолжительности рабочего дня, то это время является отработанным сверхурочно и оплачивается согласно статье 106 КЗоТ в двойном размере часовой ставки.

Часы, отработанные работником в свой выходной день 16 февраля на основании приказа руководителя предприятия, подлежат оплате согласно статье 107 КЗоТ как отработанные в выходной день (а не сверхурочно) в двойном размере часовой ставки.

Размер часовой ставки работника в феврале:

6000 грн. : 165 р. ч. = 36,36 грн.

Оплата труда работника за отработанные часы в феврале согласно графику работы:

106 отраб. ч. х 36,36 грн. = 3854,16 грн.

Оплата сверхурочно отработанных часов 3 февраля:

2 отраб. ч. х 36,36 грн. х 2 = 145,44 грн.

Оплата за работу в выходной день 16 февраля:

4 отраб. ч. х 36,36 грн. х 2 = 290,88 грн.

Суммарная заработная плата работника в феврале:

3854,16 + 145,44 + 290,88 = 4290,48 грн.

Обращаем внимание, что доплату до минимальной заработной платы работнику в феврале начислять не нужно, поскольку им в этом месяце не выполнена месячная норма труда из-за отпуска, а минимальная заработная плата, рассчитанная пропорционально отработанному времени в феврале, у работника составляет 3034,17 грн. (4723 грн. : 165 р. ч. х 106 отраб. ч.), что меньше оплаты труда работника за отработанные часы в феврале согласно графику работы (3854,16 грн.).

ПРИМЕР 8

Оплата сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени
с учетным периодом — квартал, если работник болел и работал в праздничные дни

Работнику с суммированным учетом рабочего времени установлен учетный период — квартал. Норма продолжительности рабочего времени за учетный период, рассчитанная согласно графику 40-часовой рабочей недели (5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье с продолжительностью каждого рабочего дня 8 часов, учитывая сокращение рабочего времени накануне праздничных и нерабочих дней), в І квартале 2020 года составляет 495 рабочих часов (январь — 167 р. ч.; февраль — 160 р. ч.; март — 168 р. ч.). Оклад работника — 7000 грн.

В I квартале 2020 года норма рабочего времени работника согласно графику работы (сменности) по месяцам составляет:

175 р. ч. (январь) + 156 р. ч. (февраль) + 164 р. ч. (март) = 495 р. ч.

В период с 29 января по 4 февраля работник болел, при этом на период болезни приходится 40 рабочих часов (5 р. д. х 8 р. ч.) согласно графику работы работника.

Поскольку работник в учетном периоде болел (отсутствовал на работе в соответствии с действующим законодательством), и на период болезни приходится 40 рабочих часов (24 р. ч. — в январе и 16 р. ч. — в феврале), предусмотренных графиком работы, то нормальная продолжительность рабочего времени работника в учетном периоде (І квартале) составляет:

495 р. ч. – 40 р. ч. = 455 р. ч.

или по месяцам:

151 р. ч. (январь: 175 – 24) + 140 р. ч. (февраль: 156 – 16) + 164 р. ч. (март) = 455 р. ч.

В учетном периоде (І квартале) работник на основании приказов руководителя предприятия привлекался к работе во внерабочее время, в том числе для ликвидации последствий производственных аварий в праздничный день 7 января (Рождество Христово), являющийся выходным днем для работника, в который отработал 4 часа, после окончания смены в рабочий день 20 февраля, в который отработал дополнительно 2 часа, и в праздничный день 8 марта (Международный женский день), являющийся выходным днем для работника, в который отработал 5 часов, поэтому фактически в учетном периоде (І квартале) он отработал:

155 отраб. ч. (январь: 151 + 4) + 142 отраб. ч. (февраль: 140 + 2) + 169 отраб. ч. (март: 164 + 5) = 466 отраб. ч.

Количество часов, отработанных свыше нормальной продолжительности рабочего времени работника в учетном периоде (І квартале):

466 отраб. ч. – 455 р. ч. = 11 отраб. ч.

Работа в праздничные дни (7 января и 8 марта) выполнялась работником в дни, которые не были его рабочими днями согласно графику работы в январе и марте, поэтому 9 (4 + 5) часов работы в праздничные дни, отработанные свыше нормальной продолжительности рабочего времени в январе и свыше месячной нормы рабочего времени в марте, оплачиваются согласно статье 107 КЗоТ в размере двойной часовой ставки сверх оклада.

Часовая ставка работника в январе для оплаты работы в праздничный день 7 января:

7000 грн. : 175 р. ч. = 40 грн.

Оплата за работу в праздничный день в январе согласно статье 107 КЗоТ:

4 отраб. ч. х 40 грн. х 2 = 320 грн.

Часовая ставка работника в марте для оплаты работы в праздничный день 8 марта:

7000 грн. : 164 р. ч. = 42,68 грн.

Оплата за работу в праздничный день в марте согласно статье 107 КЗоТ:

5 отраб. ч. х 42,68 грн. х 2 = 426,80 грн.

Поскольку 9 часов работы в праздничные дни (далее — празд. ч.), отработанные работником свыше нормальной продолжительности рабочего времени в январе и свыше месячной нормы рабочего времени в марте, оплачиваются согласно статье 107 КЗоТ, то при подсчете сверхурочных часов за учетный период (І квартал) эти часы не учитываются (п. 11 Методрекомендаций № 138).

Количество сверхурочно отработанных часов в учетном периоде:

11 отраб. ч.  – 9 празд. ч. = 2 отраб. ч.

Часовая ставка для оплаты сверхурочной работы работникам с суммированным учетом рабочего времени при учетном периоде — квартал исчисляется исходя из среднемесячного количества часов за учетный период (квартал).

Среднемесячное количество часов за учетный период (І квартал):

495 р. ч. : 3 мес. = 165 р. ч.

Часовая ставка для оплаты сверхурочной работы:

7000 грн. : 165 р. ч.  = 42,42 грн.

Оплата сверхурочно отработанных часов в учетном периоде (І квартале):

2 отраб. ч. х 42,42 грн. х 2 = 169,68 грн.

Заработная плата работника в январе за отработанное время (без учета «больничных»), учитывая, что норма рабочего времени в этом месяце согласно графику работы составляет 175 р. ч., а отработаны работником 151 час по норме и 4 часа в праздничный день:

7000 грн. : 175 р. ч. х 151 отраб. ч. (оплата отработанного времени согласно графику работы) + 320 грн. (оплата 4 часов работы в праздничный день 7 января) = 6360 грн.

Заработная плата работника в феврале за отработанное время согласно графику работы в этом месяце (без оплаты сверхурочных часов, выплачиваемой в конце учетного периода, и «больничных»), учитывая, что норма рабочего времени в этом месяце согласно графику работы составляет 156 р. ч., из которых работником отработано 140 р. ч.:

7000 грн. : 156 р. ч. х 140 отраб. ч. = 6282,05 грн.

Суммарный доход работника в марте, включающий оклад (оплата отработанных часов, установленных графиком работы на март, поскольку работником в этом месяце выполнена норма рабочего времени — 164 р. ч.), оплату 5 часов работы в праздничный день 8 марта и оплату 2 сверхурочно отработанных часов в учетном периоде:

7000 + 426,80 + 169,68 = 7596,48 грн.

ПРИМЕР 9

Оплата сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени
с учетным периодом — полугодие, если работнику предоставлялся отпуск

Работнику установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом — полугодие. Норма рабочего времени за учетный период, рассчитанная согласно графику 37,5-часовой рабочей недели (5-дневная рабочая неделя с продолжительностью каждого рабочего дня 7,5 часов), в І полугодии 2020 года составляет 915 рабочих часов (122 р. д. х 7,5 р. ч.). Оклад работника в январе – мае составляет 6500 грн., в июне — 7000 грн.

В I полугодии 2020 года норма рабочего времени работника по месяцам составляет:

157,5 р. ч. (январь) + 150 р. ч. (февраль) + 157,5 р. ч. (март) + 157,5 р. ч. (апрель) + 142,5 р. ч. (май) + 150 р. ч. (июнь) = 915 р. ч.

В период с 18 марта по 10 апреля (24 календарных дня) работник находился в ежегодном основном отпуске, на который приходится 135 рабочих часов (18 р. д. х 7,5 р. ч.), предусмотренных графиком работы, в том числе в марте — 75 р. ч. (10 р. д. х 7,5 р. ч.), в апреле — 60 р. ч. (8 р. д. х 7,5 р. ч.).

Поскольку работник из-за отпуска (освобождение от выполнения трудовых обязанностей в соответствии с законодательством) в учетном периоде не отработал 135 рабочих часов, нормальная продолжительность рабочего времени работника в учетном периоде (І полугодии) составляет:

915 р. ч. – 135 р. ч. = 780 р. ч.

или по месяцам:

157,5 р. ч. (январь) + 150 р. ч. (февраль) + 82,5 р. ч. (март: 157,5 – 75) + 97,5 р. ч. (апрель: 157,5 – 60) + 142,5 р. ч. (май) + 150 р. ч. (июнь) = 780 р. ч.

Фактически в I полугодии 2020 года работник отработал:

159 отраб. ч. (январь) + 151 отраб. ч. (февраль) + 83,5 отраб. ч. (март) + 98,5 отраб. ч. (апрель) + 143,5 отраб. ч. (май) + 150 отраб. ч. (июнь) = 785,5 отраб. ч.

Поскольку работником в январе, феврале и мае была выполнена установленная на месяц норма рабочего времени, то за работу в этих месяцах ему выплачивается оклад (6500 грн.), а отработанные в таких месяцах часы работы свыше нормы рабочего времени (в январе — 1,5 отраб. ч. (159 – 157,5), в феврале — 1 отраб. ч. (151 – 150), в мае — 1 отраб. ч. (143,5 – 142,5)) не оплачиваются, поскольку они учитываются при определении количества сверхурочных часов в конце учетного периода и оплачиваются при выплате заработной платы за июнь — последний месяц учетного периода.

В марте и апреле норма рабочего времени не выполнена в связи с тем, что работник находился в отпуске, поэтому заработная плата за эти месяцы начисляется за отработанное время, установленное графиком работы (в марте — 82,5 отраб. ч., в апреле — 97,5 отраб. ч.), а отработанные в этих месяцах часы работы свыше нормальной продолжительности рабочего времени (в марте — 1 отраб. ч. (83,5 – 82,5), в апреле — 1 отраб. ч. (98,5 – 97,5)) оплачиваются в конце учетного периода.

Размер заработной платы работника в марте (без учета отпускных):

6500 грн. : 157,5 р. ч. х 82,5 отраб. ч. = 3404,76 грн.

Размер заработной платы работника в апреле (без учета отпускных):

6500 грн. : 157,5 р. ч. х 97,5 отраб. ч. = 4023,81 грн.

В июне, который является последним месяцем учетного периода (I полугодия), определяется количество сверхурочно отработанных часов в учетном периоде, поэтому заработная плата за этот месяц включает не только оплату отработанных часов, предусмотренных графиком работы этого месяца (150 отраб. ч.), но и оплату сверхурочно отработанных часов в учетном периоде, в том числе оплату отработанных часов свыше нормы (нормальной продолжительности) рабочего времени в других месяцах учетного периода (январе – мае).

Количество сверхурочно отработанных часов в учетном периоде:

785,5 отраб. ч. – 780 р. ч. = 5,5 отраб. ч.

Среднемесячное количество рабочих часов в учетном периоде (I полугодии):

915 р. ч. : 6 мес. = 152,5 р. ч.

Часовая ставка работника в учетном периоде (I полугодии) для оплаты сверхурочной работы, исчисляемая из оклада, установленного работнику в месяце начисления такой оплаты (июне 2020 года):

7000 грн. : 152,5 р. ч. = 45,90 грн.

Оплата сверхурочно отработанных часов в учетном периоде:

5,5 отраб. ч. х 45,90 грн. х 2 = 504,90 грн.

Размер заработной платы работника в июне:

7000 грн. (оклад) + 504,90 грн. (оплата сверхурочно отработанных часов в учетном периоде) = 7504,90 грн.

ПРИМЕР 10

Оплата сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени
с учетным периодом — квартал, если работник принят на работу не с начала учетного периода

Работник принят на работу с 21 апреля 2020 года в структурное подразделение предприятия, работникам которого установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом — квартал. Для структурного подразделения работника норма рабочего времени за учетный период, рассчитываемая согласно графику 35-часовой рабочей недели (5-дневная рабочая неделя с продолжительностью каждого рабочего дня — 7 р. ч.), во ІІ квартале 2020 года составляет 420 рабочих часов (60 р. д. х 7 р. ч.), в том числе в апреле — 147 р. ч., в мае — 133 р. ч., в июне — 140 р. ч. Оклад работника — 7500 грн.

Поскольку работник принят на работу только с 21 апреля 2020 года, нормальная продолжительность рабочего времени во ІІ квартале у него составляет:

56 р. ч. (апрель: 8 р. д. х 7 р. ч.) + 133 р. ч. (май) + 140 р. ч. (июнь) = 329 р. ч.

Фактически во ІІ квартале 2020 года работник отработал:

56 отраб. ч. (апрель) + 135 отраб. ч. (май) + 147 отраб. ч. (июнь) = 338 отраб. ч.

Размер заработной платы работника за апрель, исчисляемой пропорционально отработанному времени в этом месяце:

7500 грн. : 147 р. ч. х 56 отраб. ч. = 2857,14 грн.

В количество отработанных рабочих часов в мае включена продолжительность работы в праздничные дни 1 и 9 мая (День труда и День победы), которые являются рабочими днями согласно графику работы работника. Поскольку работа в праздничные дни общей продолжительностью 14 рабочих часов (2 празд. д. х 7 отраб. ч.) проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени, то работнику согласно статье 107 КЗоТ осуществляется доплата за отработанные часы в праздничные дни в размере одинарной часовой ставки сверх оклада.

Часовая ставка работника в мае для определения размера доплаты за работу в праздничные дни:

7500 грн. : 133 р. ч. = 56,39 грн.

Размер доплаты за отработанные часы в праздничные дни в мае:

2 празд. д. х 7 отраб. ч. х 56,39 грн. = 789,46 грн.

Размер заработной платы работника за май, которая включает оклад (оплата отработанных часов, установленных графиком работы на май, поскольку работником в этом месяце выполнена норма рабочего времени) и доплату за работу в праздничные дни (без оплаты часов, отработанных свыше месячной нормы рабочего времени, которые учитываются при определении количества сверхурочных часов в конце учетного периода):

7500 грн. (оклад) + 789,46 грн. (доплата за работу в праздничные дни) = 8289,46 грн.

В последнем месяце учетного периода — июне определяется количество сверхурочно отработанных часов в учетном периоде — IІ квартале:

338 отраб. ч. – 329 р. ч. = 9 отраб. ч.

Среднемесячное количество рабочих часов в учетном периоде (IІ квартале) согласно графику работы, установленному для должности работника:

420 р. ч. : 3 мес. = 140 р. ч.

Часовая ставка работника в учетном периоде (ІI квартале) для оплаты сверхурочной работы:

7500 грн. : 140 р. ч. = 53,57 грн.

Оплата сверхурочно отработанных часов в учетном периоде:

9 отраб. ч. х 53,57 грн. х 2 = 964,26 грн.

Размер заработной платы работника в июне, которая включает оклад (оплата отработанных часов, установленных графиком работы на июнь, поскольку работником в этом месяце выполнена норма рабочего времени) и оплату сверхурочно отработанных часов в учетном периоде:

7500 грн. (оклад) + 964,26 грн. (оплата сверхурочно отработанных часов в учетном периоде) = 8464,26 грн.

ПРИМЕР 11

Оплата сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени, если работник увольняется

Работнику с суммированным учетом рабочего времени установлен учетный период — квартал. Норма продолжительности рабочего времени за учетный период рассчитана согласно графику 40-часовой рабочей недели (5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье и продолжительностью каждого рабочего дня 8 часов, учитывая сокращение рабочего времени накануне праздничных и нерабочих дней).

В І квартале 2020 года норма рабочего времени составляет 495 рабочих часов, в том числе в январе — 167 р. ч., в феврале  — 160 р. ч., в марте — 168 р. ч. Оклад работника — 6800 грн.

Для работника согласно графику его работы норма рабочего времени по месяцам в учетном периоде (І квартале) составляет:

163 р. ч. (январь) + 164 р. ч. (февраль) + 168 р. ч. (март) = 495 р. ч.

Работник 21 февраля увольняется, при этом согласно графику его работы на период с 1 по 21 февраля приходится 120 рабочих часов.

Поскольку работник увольняется в феврале, нормальная продолжительность рабочего времени в учетном периоде (І квартале) у него составляет (на момент увольнения):

163 р. ч. (январь) + 120 р. ч. (февраль) = 283 р. ч.

Фактически в учетном периоде (I квартале) работник отработал (на момент увольнения):

167 отраб. ч. (январь) + 122 отраб. ч. (февраль) = 289 отраб. ч.

Поскольку в январе работником выполнена установленная графиком норма рабочего времени (163 р. ч.), за работу в этом месяце ему выплачивается оклад (6800 грн.), но отработанные свыше месячной нормы рабочего времени 4 часа (167 – 163) в январе не оплачиваются, а учитываются при определении количества сверхурочных часов в конце учетного периода, а именно при окончательном расчете с работником в день увольнения.

В феврале на момент увольнения работник отработал 120 р. ч., предусмотренных графиком работы, и 2 часа свыше нормальной продолжительности рабочего времени.

Оплата труда работника в феврале за отработанные часы, предусмотренные графиком работы в этом месяце (без оплаты сверхурочных часов):

6800 грн. : 164 р. ч. х 120 отраб. ч. = 4975,61 грн.

Поскольку на момент увольнения у работника имеются сверхурочно отработанные часы, во время окончательного расчета при увольнении ему должна быть начислена оплата за все сверхурочно отработанные часы в январе – феврале.

Количество сверхурочно отработанных часов в учетном периоде (на момент увольнения):

289 отраб. ч. – 283 р. ч. = 6 отраб. ч.

или по месяцам:

4 отраб. ч. (январь: 167 – 163) + 2 отраб. ч. (февраль: 122 – 120) = 6 отраб. ч.

Среднемесячное количество рабочих часов в учетном периоде (І квартале) согласно графику работы, установленному для должности работника:

495 р. ч. : 3 мес. = 165 р. ч.

Часовая ставка работника в учетном периоде (І квартале) для оплаты сверхурочной работы при окончательном расчете в феврале:

6800 грн. : 165 р. ч. = 41,21 грн.

Оплата сверхурочных часов:

6 отраб. ч. х 41,21 грн. х 2 = 494,52 грн.

Суммарная заработная плата в феврале с учетом оплаты сверхурочных часов, которая подлежит выплате работнику во время окончательного расчета при увольнении:

4975,61 + 494,52 = 5470,13 грн.

_______________________________________________________________________

Иногда у работников изменяется режим работы и вид учета рабочего времени.

Если в течение одного месяца у работника изменялся режим работы и вид учета рабочего времени, например, часть месяца работник работал с 5-дневной рабочей неделей и 8-часовым рабочим днем с поденным (ежедневным) учетом рабочего времени, а затем в этом же месяце был переведен на работу посменно с суммированным учетом рабочего времени, то в случае выполнения в таком месяце сверхурочной работы необходимо до момента перехода на другой вид учета рабочего времени провести полный расчет отработанного времени по правилам поденного учета рабочего времени, в том числе определить сверхурочно отработанные часы по правилам такого учета с начислением оплаты в порядке, установленном статьей 106 КЗоТ для поденного учета рабочего времени, а после перехода на суммированный учет рабочего времени необходимо исчислить отработанные часы, в том числе сверхурочно, по правилам такого учета, с начислением оплаты за отработанное время, в том числе за сверхурочные часы (при их наличии), в порядке, предусмотренном статьей 106 КЗоТ для суммированного учета рабочего времени.

ПРИМЕР 12

Оплата сверхурочной работы, если в одном месяце работнику сначала был установлен поденный,
а затем суммированный учет рабочего времени

Работник с 1 января по 15 апреля 2020 года работал на должности с окладом 6500 грн. в режиме 5-дневной рабочей недели с 8-часовым рабочим днем и выходными днями в субботу и воскресенье с поденным учетом рабочего времени. С 16 апреля 2020 года он переведен на должность с окладом 7000 грн. в другое структурное подразделение предприятия, работники которого работают посменно с суммированным учетом рабочего времени при учетном периоде — полугодие. Норма продолжительности рабочего времени за учетный период рассчитана согласно графику 40-часовой рабочей недели (5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье и 8 часовым рабочим днем, учитывая сокращение рабочего времени накануне праздничных и нерабочих дней) и в І полугодии 2020 года для работников структурного подразделения составляет 973 рабочих часа.

Определим отдельно отработанное работником время в апреле с разными видами учета рабочего времени и его оплату.

Сначала определим оплату труда за период с 1 по 15 апреля, когда работник работал с поденным учетом рабочего времени. С таким учетом рабочего времени по должности работника согласно графику работы в апреле 21 рабочий день (167 рабочих часов), а на период с 1 по 15 апреля приходится 11 рабочих дней (88 рабочих часов), которые отработаны работником. Кроме того, на основании приказа руководителя предприятия работник был привлечен к сверхурочной работе в рабочий день 13 апреля (понедельник) и отработал в этот день 2 часа сверхурочно.

Оплата отработанных дней работником в период с 1 по 15 апреля согласно графику работы с поденным учетом рабочего времени:

6500 грн. : 21 р. д. х 11 отраб. д. = 3404,76 грн.

Часовая ставка в апреле для оплаты сверхурочных часов, отработанных при поденном учете рабочего времени:

6500 грн. : 167 р. ч. = 38,92 грн.

Оплата 2 сверхурочных часов, отработанных 13 апреля:

2 отраб ч. х 38,92 грн. х 2 = 155,68 грн.

Общая заработная плата за отработанное время с 1 по 15 апреля с поденным учетом рабочего времени:

3404,76 + 155,68 = 3560,44 грн.

Теперь определим оплату труда за период с 16 по 30 апреля, когда работник работал посменно с суммированным учетом рабочего времени при учетном периоде — полугодие.

На период с 16 по 30 апреля для должности, на которую работник переведен и для которой установлен суммированный учет рабочего времени, согласно графику сменности приходится 88 рабочих часов (11 смен по 8 часов).

По графику сменности для новой должности работника норма рабочего времени в учетном периоде — І полугодии составляет:

168 р. ч. (январь) + 160 р. ч. (февраль) + 166 р. ч. (март) + 160 р. ч. (апрель) + 159 р. ч. (май) + 160 р. ч. (июнь) = 973 р. ч.

Нормальная продолжительность рабочего времени в учетном периоде (І полугодии) у работника с момента перевода на новую должность (с 16 апреля по 30 июня) составляет:

88 р. ч. (апрель) + 159 р. ч. (май) + 160 р. ч. (июнь) = 407 р. ч.

Фактически в период с 16 апреля по 30 июня на новой должности с посменной работой и суммированным учетом рабочего времени работник отработал:

89 отраб. ч. (апрель) + 162 отраб. ч. (май) + 164 отраб. ч. (июнь) = 415 отраб. ч.

Поскольку при суммированном учете рабочего времени сверхурочно отработанные часы определяются и оплачиваются только в конце учетного периода, то при отработке работником установленной графиком сменности нормы рабочего времени в месяце учетного периода, который не является последним месяцем учетного периода, работнику выплачивается заработная плата в размере оклада.

В период с 16 по 30 апреля работник отработал установленное графиком сменности рабочее время — 88 р. ч., поэтому за указанный период (нормальную продолжительность рабочего времени в апреле) ему начисляется заработная плата исходя из оклада пропорционально отработанному времени (без учета 1 сверхурочно отработанного часа):

7000 грн. : 160 р. ч. х 88 отраб. ч. = 3850 грн.

Суммарная заработная плата работника в апреле:

3404,76 грн. (зарплата исходя из оклада за период работы с 1 по 15 апреля) + 155,68 грн. (оплата сверхурочной работы 13 апреля) + 3850 грн. (зарплата исходя из оклада за период работы с 16 по 30 апреля) = 7410,44 грн.

Отработанный работником в апреле с суммированным учетом рабочего времени 1 час работы (89 – 88) свыше нормальной продолжительности рабочего времени в этом месяце не оплачивается, а учитывается при определении количества сверхурочных часов в конце учетного периода (І полугодия) при начислении заработной платы за июнь.

Поскольку работником в мае была выполнена месячная норма рабочего времени (159 р. ч.), то за работу в этом месяце ему выплачивается оклад (7000 грн.), а отработанные 3 часа работы (162 – 159) свыше месячной нормы рабочего времени в мае не оплачиваются, а учитываются при определении количества сверхурочных часов в конце учетного периода — в июне.

В июне работник выполнил месячную норму рабочего времени (160 р. ч.), поэтому за отработанное время по графику в этом месяце ему выплачивается оклад (7000 грн.).

Поскольку июнь является последним месяцем учетного периода (I полугодия), определим количество сверхурочно отработанных часов работником в учетном периоде:

415 отраб. ч. – 407 р. ч. = 8 отраб. ч.

или по месяцам:

1 отраб. ч. (апрель: 89 – 88) + 3 отраб. ч. (май: 162 – 159) + 4 отраб. ч. (июнь: 164 – 160) = 8 отраб. ч.

Среднемесячное количество рабочих часов в учетном периоде (I полугодии):

973 р. ч. : 6 мес. = 162 р. ч.

Часовая ставка работника в учетном периоде (I полугодии) для оплаты сверхурочной работы:

7000 грн. : 162 р. ч. = 43,21 грн.

Оплата сверхурочно отработанных часов в учетном периоде:

8 отраб. ч. х 43,21 грн. х 2 = 691,36 грн.

Суммарная заработная плата работника в июне с учетом оплаты сверхурочно отработанных часов в учетном периоде:

7000 + 691,36 = 7691,36 грн.

_________________________________________________________________________

Если имела место обратная ситуация: в течение одного месяца работник часть месяца работал посменно с суммированным учетом рабочего времени, а затем в этом же месяце был переведен на работу с 5-дневной рабочей неделей и 8-часовым рабочим днем с поденным учетом рабочего времени, то в случае выполнения в течение такого месяца сверхурочной работы необходимо до момента перехода на другой вид учета рабочего времени провести полный расчет отработанного времени, в т. ч. сверхурочных часов (при их наличии), по правилам суммированного учета рабочего времени с начислением соответствующей оплаты, а после перехода на поденный учет рабочего времени исчислить отработанное время, в том числе сверхурочные часы (при их наличии), по правилам такого учета с начислением оплаты за отработанное время, в том числе оплаты за сверхурочно отработанные часы в порядке, предусмотренном статьей 106 КЗоТ для поденного учета рабочего времени.

Гарантии в оплате сверхурочной работы и ответственность работодателей

Вышерассмотренные нормы по оплате сверхурочной работы, установленные статьей 106 КЗоТ, являются минимальными государственными гарантиями (ст. 12 Закона об оплате труда), поэтому при договорном регулировании они не могут быть ухудшены.

Условия коллективного договора, ухудшающие по сравнению с действующим законодательством положение работников, являются недействительными (ст. 16 КЗоТ, ст. 5 Закона Украины «О коллективных договорах и соглашениях» от 01.07.93 г. № 3356-XII; далее — Закон о колдоговорах).

Кроме того, работодатель не имеет права в одностороннем порядке принимать решения по вопросам оплаты труда, ухудшающие условия, установленные законодательством, соглашениями и коллективными договорами (ст. 97 КЗоТ, ст. 22 Закона об оплате труда).

Например, коллективным договором и приказом руководителя не может быть установлено, что при сдельной оплате труда доплата за отработанные сверхурочные часы составляет 50% или 80% тарифной ставки работника соответствующей квалификации, оплата труда которого осуществляется по почасовой системе.

При наличии финансовых возможностей предприятия могут в коллективном договоре установить оплату сверхурочно отработанных часов в большем размере, чем установлено статьей 106 КЗоТ, поскольку коллективный договор может предусматривать дополнительные по сравнению с действующим законодательством и соглашениями гарантии (ст. 13 КЗоТ, ст. 7 Закона о колдоговорах). Например, в коллективном договоре может быть установлено, что работникам с почасовой оплатой труда сверхурочная работа оплачивается в размере тройной часовой ставки.

Если сверхурочные работы выполнялись без соблюдения условий и порядка привлечения к ним (т. е. при отсутствии оснований для привлечения к сверхурочной работе, установленных статьей 62 КЗоТ и законодательством) или свыше установленных ограничений по продолжительности сверхурочной работы (т. е. если сверхурочные работы превышали 4 часа в течение 2 дней подряд или 120 часов в год), то они все равно оплачиваются в порядке, установленном статьей 106 КЗоТ, т. е. в двойном размере. На это обращается внимание в пункте 16 Постановления ВСУ № 13.

Если же работник по личной инициативе для выполнения работы, предусмотренной его должностными обязанностями, остается после окончания рабочего дня и работает, например, 2–3 часа, то такие часы работы в табеле учета рабочего времени не отражаются, и работодатель не обязан их оплачивать. То есть оплате подлежат только те сверхурочные часы, которые отработаны работником на основании приказа (распоряжения) руководителя предприятия о привлечении к сверхурочной работе.

Также следует учитывать, что компенсация сверхурочных работ путем предоставления отгула не допускается (ст. 106 КЗоТ). То есть сверхурочная работа компенсируется только в денежной форме, и не может быть компенсирована предоставлением другого дня отдыха или дополнительных часов отдыха, даже если об этом просит работник (для работников с суммированным учетом рабочего времени переработка в отдельные дни может быть компенсирована дополнительными днями отдыха или уменьшением продолжительности работы в другие дни учетного периода — п. 10 Методрекомендаций № 138).

Запрет на предоставление отгула в качестве компенсации сверхурочных работ распространяется и на случаи их выполнения в праздничные, нерабочие и выходные дни (п. 16 Постановления ВСУ № 13).

Если работодатель не оплатил работнику сверхурочную работу в порядке, установленном статьей 106 КЗоТ, то это нарушение классифицируется как несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда, за которое на работодателя может быть наложен штраф в двукратном размере минимальной заработной платы, установленной законом на момент выявления нарушения, за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение (абз. пятый ч. второй ст. 265 КЗоТ). За это же нарушение виновные должностные лица и физлица-СПД могут быть привлечены к административной ответственности в виде наложения штрафа в размере от 30 до 100 нмдг (ст. 41 КоАП).

Для защиты своих прав на получение надлежащей оплаты за сверхурочную работу работник может обратиться в комиссию по трудовым спорам или в суд (ст. 221 КЗоТ). Такое обращение (в случае нарушения законодательства об оплате труда) возможно без ограничения каким­либо сроком (ст. 225, 233 КЗоТ).

Учет оплаты сверхурочной работы при начислении выплат, исчисляемых согласно Порядку № 100

В соответствии с пунктом 3 Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г. № 100, при исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения учитывается, в частности, оплата за сверхурочную работу.

Таким образом, указанная оплата учитывается при исчислении средней заработной платы для начисления выплат, рассчитываемых согласно указанному Порядку (отпускные, средний заработок за время командировки, оплата за время исполнения государственных и общественных обязанностей, выходное пособие, оплата вынужденного прогула и т. д.).²²

Налогообложение, учет и индексация оплаты за сверхурочную работу

Оплата сверхурочной работы является гарантийной выплатой, предусмотренной законодательством (статьей 106 КЗоТ), поэтому относится к дополнительной заработной плате (ст. 2 Закона об оплате труда, пп. 2.2.4 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5).

Следовательно, на оплату сверхурочной работы начисляется единый социальный взнос (далее — ЕСВ) и из нее удерживаются НДФЛ и военный сбор.

В бухгалтерском (налоговом) учете оплата за сверхурочную работу включается в расходы в составе расходов на оплату труда по категориям работников.

Поскольку на оплату сверхурочной работы начисляется ЕСВ, такая оплата учитывается при исчислении средней заработной платы для начисления страховых выплат («больничных» и «декретных»).

Оплата сверхурочной работы как разовая (не постоянная) выплата не подлежит индексации. Следовательно, она не включается в сумму увеличения заработной платы при ее сравнении с суммой сложившейся индексации в месяце повышения окладов (тарифных ставок).²³