Разъяснение ГУ ГНС в г. Киеве «Об отражении в Налоговом расчете дохода, выплаченного самозанятым лицам» от 11.04.2023
ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ГНС В Г. КИЕВЕ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 11.04.2023
Об отражении в Налоговом расчете дохода, выплаченного самозанятым лицам
Необходимо ли налоговому агенту в Налоговом расчете отражать выплату дохода в пользу самозанятых лиц (ФЛП и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность)?
Главное управление ГНС в г. Киеве сообщает, что лица, которые в соответствии с Налоговым кодексом Украины имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса в контролирующий орган по основному месту учета.
Соответствующая норма предусмотрена пп. «б» п. 176.2 ст. 176 разд. IV и пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 НКУ.
То есть, в случае начисления (выплаты) доходов налоговый агент должен отразить в Налоговом расчете такие выплаченные доходы в пользу всех плательщиков налогов, в том числе выплаченные в пользу самозанятых лиц (физических лиц – предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность).
_____________________________________________________________________________
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ: К вышеизложенному добавим, что на основании подпункта 165.1.36 НКУ в налогооблагаемый доход плательщика налога не включается доход физического лица – предпринимателя, с которого уплачивается единый налог согласно упрощенной системе налогообложения в соответствии с НКУ.
Согласно пункту 177.8 статьи 177 НКУ при начислении (выплате) физическому лицу – предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности, субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают налог на доходы физических лиц (и военный сбор; — Ред.) у источника выплаты, если физическим лицом – предпринимателем, получающим такой доход, предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности.
В соответствии с пунктом 178.5 статьи 178 НКУ при выплате субъектами хозяйствования – налоговыми агентами, физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, НДФЛ (военный сбор) у источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким физическим лицом копии справки о взятии его на налоговый учет как физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность.
Вышеуказанный не облагаемый налогом доход, выплаченный самозанятому лицу (пп. 165.1.36, статьи 177 и 178 НКУ), в приложении 4ДФ Налогового расчета отражается с признаком дохода 157.