Письмо ГНСУ «Об исправлении ошибок в Налоговом расчете» от 18.03.2021 г. № 3070/5/99-00-04-03-01-05Лист ДПСУ «Щодо виправлення помилок в Податковому розрахунку» від 18.03.2021 р. № 3070/5/99-00-04-03-01-05
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 18.03.2021 г. № 3070/5/99-00-04-03-01-05
Об исправлении ошибок в Налоговом расчете
(Извлечение)
Государственная налоговая служба Украины рассмотрела письмо <…> относительно порядка подачи Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Расчет), утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2020 г. № 773 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 13 января 2015 года № 4» (далее — Приказ № 773) и сообщает следующее.
Об отражении показателей в строках с 07 по 110 заглавной части Расчета при подаче такого Расчета с типом «Звітний новий» и «Уточнюючий»
Приказом № 773 утверждены форма Расчета и Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Порядок).
Как было отмечено в письме ГНСУ от 10.03.2021 г. № 2737/5/99-00-04-03-01-05 1 Порядком не предусмотрено проведение корректировок показателей заглавной части Расчета, а именно в строках с 07 по 110.
1 Это письмо ГНСУ опубликовано в журнале «Все о труде и зарплате» № 2/2021, стр. 5. (Ред.)
Согласно пункту 8 раздела V Порядка для проведения корректировок плательщику налогов необходимо сформировать и подать Расчет с типом «Звітний новий» или «Уточнюючий», который должен содержать обязательные реквизиты, указанные в строках 01 – 05 и в строке 031 для плательщиков единого взноса, а также информацию о приложениях, в которых будет проводиться корректировка, и их количестве, которые определены в строке 06 этого Расчета. При этом приложения, информация в которых не корректируется, в строке 06 не указываются и, соответственно, не подаются.
Учитывая изложенное, если плательщик единого взноса для проведения корректировок будет подавать Расчеты с типом «Звітний новий» или за пределами отчетного периода с типом «Уточнюючий», обязательными для заполнения являются строки, определенные пунктом 8 раздела V Порядка.
Поскольку Порядком не предусмотрено проведение корректировок показателей заглавной части Расчета, а именно в строках с 07 по 110, то, соответственно, такие строки при подаче Расчетов с типом «Звітний новий» и «Уточнюючий» не заполняются.2
2 Подробно о заполнении Налогового расчета с типами «Звітний новий» и «Уточнюючий» рассказано в статье «Исправление ошибок в Налоговом расчете» журнала «Все о труде и зарплате» № 3/2021, стр. 78. (Ред.)
При этом отмечаем, что пунктами 48.3 и 48.4 статьи 48 Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) определены обязательные реквизиты для заполнения, отсутствие которых может служить основанием для отказа в принятии налоговой декларации.
<…>
О предложении отражения показателей в обобщающей части Д2 и Д3 к Расчету при подаче такого Расчета с типом «Звітний новий»
Приказом № 773 были внесены изменения в приказ Министерства финансов Украины от 13 января 2015 года № 4 <…>, который является нормативно-правовым актом и который был согласован без замечаний с Пенсионным фондом Украины.
Соответственно формирование отчетности предусматривает единый принцип формирования Расчета, поэтому считаем необходимым четко придерживаться норм Порядка.
Поскольку Порядком не предусмотрено проведение корректировок показателей обобщающей части приложений Д2 и Д3 к Расчету, соответственно показатели в обобщающей части Д2 и Д3 к Расчету при подаче такого Расчета с типом «Звітний новий» и «Уточнюючий» не заполняются.
Изменение подхода для отражения обновленных показателей заглавной части при подаче Расчета с типом «Звітний новий» возможно при условии внесения изменений в Порядок.
Директор Департамента налогового администрирования Максим КРИШТОПА
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 18.03.2021 р. № 3070/5/99-00-04-03-01-05
Щодо виправлення помилок в Податковому розрахунку
(Витяг)
Державна податкова служба України розглянула лист <…> щодо порядку подання Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Розрахунок), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 15.12.2020 р. № 773 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4» (далі — Наказ № 773) і повідомляє таке.
Щодо відображення показників у рядках з 07 по 110 заголовної частини Розрахунку при поданні такого Розрахунку з типом «Звітний новий» та «Уточнюючий»
Наказом № 773 затверджено форму Розрахунку і Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Порядок).
Як було зазначено в листі ДПСУ від 10.03.2021 р. № 2737/5/99-00-04-03-01-05 1 Порядком не передбачено проведення коригувань показників заголовної частини Розрахунку, а саме у рядках з 07 по 110.
1 Цей лист ДПСУ опублікований в журналі «Все про працю і зарплату» № 2/2021, стор. 5. (Ред.)
Згідно з пунктом 8 розділу V Порядку для проведення коригувань платнику податків необхідно сформувати та подати Розрахунок з типом «Звітний новий» або «Уточнюючий», який має містити обов’язкові реквізити, визначені в рядках 01 – 05 та у рядку 031 для платників єдиного внеску, а також інформацію про додатки, у яких буде проводитись коригування, та їх кількість, що визначені в рядку 06 цього Розрахунку. При цьому додатки, інформація щодо яких не коригується, у рядку 06 не вказуються та відповідно не подаються.
З огляду на викладене, якщо платник єдиного внеску для проведення коригувань буде подавати Розрахунки з типом «Звітний новий» або поза межами звітного періоду з типом «Уточнюючий», обов’язковими для заповнення є рядки, визначені пунктом 8 розділу V Порядку.
Оскільки Порядком не передбачено проведення коригувань показників заголовної частини Розрахунку, а саме у рядках з 07 по 110, то відповідно такі рядки при поданні Розрахунків з типом «Звітний новий» та «Уточнюючий» не заповнюються.2
2 Докладно про заповнення Податкового розрахунку з типами «Звітний новий» та «Уточнюючий» йдеться у статті «Виправлення помилок у Податковому розрахунку» журналу «Все про працю і зарплату» № 3/2021, стор. 78. (Ред.)
При цьому зауважуємо, що пунктами 48.3 та 48.4 статті 48 Податкового кодексу України (далі — Кодекс) визначено обов’язкові реквізити для заповнення, відсутність яких може слугувати підставою для відмови у прийнятті податкової декларації.
<…>
Щодо пропозиції відображення показників в узагальнюючій частині Д2 та Д3 до Розрахунку при поданні такого Розрахунку з типом «Звітний новий»
Наказом № 773 було внесено зміни до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4 <…>, який є нормативно-правовим актом та який було погоджено без зауважень з Пенсійним фондом України.
Відповідно формування звітності передбачає єдиний принцип формування Розрахунку, тому вважаємо за необхідне чітко дотримуватись норм Порядку.
Оскільки Порядком не передбачено проведення коригувань показників узагальнюючої частини додатків Д2 та Д3 до Розрахунку, відповідно показники в узагальнюючій частині Д2 та Д3 до Розрахунку при поданні такого Розрахунку з типом «Звітний новий» та «Уточнюючий» не заповнюються.
Зміна підходу для відображення оновлених показників заголовної частини при поданні Розрахунку з типом «Звітний новий» можлива за умови внесення змін до Порядку.
Директор Департаменту податкового адміністрування Максим КРИШТОПА