Лист ДПСУ «Щодо виправлення помилок в Податковому розрахунку» від 18.03.2021 р. № 3070/5/99-00-04-03-01-05
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 18.03.2021 р. № 3070/5/99-00-04-03-01-05
Щодо виправлення помилок в Податковому розрахунку
(Витяг)
Державна податкова служба України розглянула лист <…> щодо порядку подання Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Розрахунок), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 15.12.2020 р. № 773 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4» (далі — Наказ № 773) і повідомляє таке.
Щодо відображення показників у рядках з 07 по 110 заголовної частини Розрахунку при поданні такого Розрахунку з типом «Звітний новий» та «Уточнюючий»
Наказом № 773 затверджено форму Розрахунку і Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Порядок).
Як було зазначено в листі ДПСУ від 10.03.2021 р. № 2737/5/99-00-04-03-01-05 1 Порядком не передбачено проведення коригувань показників заголовної частини Розрахунку, а саме у рядках з 07 по 110.
1 Цей лист ДПСУ опублікований в журналі «Все про працю і зарплату» № 2/2021, стор. 5. (Ред.)
Згідно з пунктом 8 розділу V Порядку для проведення коригувань платнику податків необхідно сформувати та подати Розрахунок з типом «Звітний новий» або «Уточнюючий», який має містити обов’язкові реквізити, визначені в рядках 01 – 05 та у рядку 031 для платників єдиного внеску, а також інформацію про додатки, у яких буде проводитись коригування, та їх кількість, що визначені в рядку 06 цього Розрахунку. При цьому додатки, інформація щодо яких не коригується, у рядку 06 не вказуються та відповідно не подаються.
З огляду на викладене, якщо платник єдиного внеску для проведення коригувань буде подавати Розрахунки з типом «Звітний новий» або поза межами звітного періоду з типом «Уточнюючий», обов’язковими для заповнення є рядки, визначені пунктом 8 розділу V Порядку.
Оскільки Порядком не передбачено проведення коригувань показників заголовної частини Розрахунку, а саме у рядках з 07 по 110, то відповідно такі рядки при поданні Розрахунків з типом «Звітний новий» та «Уточнюючий» не заповнюються.2
2 Докладно про заповнення Податкового розрахунку з типами «Звітний новий» та «Уточнюючий» йдеться у статті «Виправлення помилок у Податковому розрахунку» журналу «Все про працю і зарплату» № 3/2021, стор. 78. (Ред.)
При цьому зауважуємо, що пунктами 48.3 та 48.4 статті 48 Податкового кодексу України (далі — Кодекс) визначено обов’язкові реквізити для заповнення, відсутність яких може слугувати підставою для відмови у прийнятті податкової декларації.
<…>
Щодо пропозиції відображення показників в узагальнюючій частині Д2 та Д3 до Розрахунку при поданні такого Розрахунку з типом «Звітний новий»
Наказом № 773 було внесено зміни до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4 <…>, який є нормативно-правовим актом та який було погоджено без зауважень з Пенсійним фондом України.
Відповідно формування звітності передбачає єдиний принцип формування Розрахунку, тому вважаємо за необхідне чітко дотримуватись норм Порядку.
Оскільки Порядком не передбачено проведення коригувань показників узагальнюючої частини додатків Д2 та Д3 до Розрахунку, відповідно показники в узагальнюючій частині Д2 та Д3 до Розрахунку при поданні такого Розрахунку з типом «Звітний новий» та «Уточнюючий» не заповнюються.
Зміна підходу для відображення оновлених показників заголовної частини при поданні Розрахунку з типом «Звітний новий» можлива за умови внесення змін до Порядку.
Директор Департаменту податкового адміністрування Максим КРИШТОПА