Разъяснение ГНСУ «Об отражении в приложении 4ДФ к Налоговому расчету исправления ошибок за периоды до 2021 года» от 06.05.2021 г.Роз’яснення ДПСУ «Щодо відображення у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку виправлення помилок за періоди до 2021 року» від 06.05.2021 р.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

РАЗЪЯСНЕНИЕ

от 06.05.2021 г.

Об отражении в приложении 4ДФ к Налоговому расчету исправления ошибок за периоды до 2021 года

Начиная с 1 апреля 2021 года плательщики налогов ежеквартально в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала, подают единую отчетность по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и налогу на доходы физических лиц (далее — Расчет), форма и Порядок заполнения которой утверждены приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 г. № 4 (с изменениями).

Расчет — налоговый расчет сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса;

Приложение 4ДФ — сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора.

По анализу принятых в течение первого месяца Расчетов обращаем ваше внимание:

Относительно типа Расчета:

«Звітний новий», «Уточнюючий» — содержит информацию исключительно по корректировке данных.

«Звітний новий» — уточнение информации за отчетный период (удаление строк с ошибками, внесение вместо них достоверной информации или внесение информации, которая не была занесена в «Звітний» Расчет);

«Уточнюючий» — уточнение информации за предыдущие периоды.

Разница между «звітним новим» и «уточнюючим» состоит исключительно в сроках подачи:

– «Звітний новий» подается до окончания предельного срока подачи для соответствующего отчетного (налогового) периода;

– «Уточнюючий» подается после окончания предельного срока подачи для соответствующего отчетного (налогового) периода.

Относительно подачи «уточнюючих» Расчетов за предыдущие периоды:

Исправление ошибок, допущенных в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ за отчетные периоды до 01.01.2021 года:

необходимо заполнить и подать: Расчет и Приложение 4ДФ, который является неотъемлемой частью этого Расчета и подается в контролирующий орган в составе такого Расчета.

Заполнение реквизитных данных и корректировку показателей отчетности рассмотрим на примере:

если необходимо подать уточняющий Расчет за IV квартал 2020 года:

в Расчете указываем:

строка 013 — «Уточнюючий»;

отчетный налоговый период: год — 2020, квартал — IV, номер Расчета — 1;

заполняем все необходимые реквизиты по предприятию, в частности строки: 03; 031; 032; 091.

В Приложении № 4ДФ:

строка 013 — «Уточнюючий»;

отчетный налоговый период: год — 2020, квартал — IV, внимание, номер месяца в квартале для «Уточнюючих» Расчетов за периоды до 01.01.2021 года всегда принимает значение — «3», номер Расчета — 1, номер приложения к Расчету — 1;

заполняем все необходимые реквизиты по предприятию, в частности строки: 031; 032.

если корректируем показатели в разделе I «Персоніфіковані дані»:

внимание, поскольку за прошедшие периоды в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ указывались квартальные суммы в графах 3а, 3 и 4а, 4, то при корректировке таких данных для исключения и/или введения новых показателей указывается информация без распределения по месяцам:

– для исключения одной ошибочной строки из ранее поданной (принятой) информации необходимо повторить все графы такой строки и в графе 9 проставить «1» — на исключение строки;

– для ввода новой или пропущенной строки необходимо полностью заполнить все ее графы и в графе 9 проставить «0» — на ввод строки, указав сумму за соответствующий квартал.

При корректировке показателей Расчета за периоды до 1 января 2021 года в разделе I графы 5а, 5 не заполняются.

если корректируем показатели в разделе II:

для исправления ошибок по сумме военного сбора:

– удаляем строку с ошибочной информацией — в строке «Військовий збір – виключення» необходимо повторить все графы ошибочной строки;

– необходимо указать правильную информацию — в строке «Військовий збір» отражаем правильную сумму военного сбора за квартал.

Внимание, указываются исключительно суммы за квартал соответствующего предыдущего периода, за который проводится такая корректировка.¹

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

РОЗ’ЯСНЕННЯ

від 06.05.2021 р.

Щодо відображення у додатку 4ДФ
до Податкового розрахунку виправлення помилок за періоди до 2021 року

Починаючи з 1 квітня 2021 року платники податків щокварталу протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу, подають єдину звітність з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування і податку на доходи фізичних осіб (далі — Розрахунок), форма та Порядок заповнення якої затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 р. № 4.

Розрахунок — податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску;

Додаток 4ДФ — Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

За аналізом прийнятих протягом першого місяця Розрахунків звертаємо вашу увагу:

щодо типу Розрахунку:

«Звітний новий», «Уточнюючий» — містить інформацію виключно щодо коригування даних.

«Звітний новий» — уточнення інформації за звітний період (видалення строк з помилками, внесення замість них достовірної інформації або внесення інформації, яка не була занесена до «звітного» Розрахунку);

«Уточнюючий» — уточнення інформації за попередні періоди.

Різниця між «звітним новим» та «уточнюючим» полягає виключно у строках подання:

– «Звітний новий» подається до закінчення граничного строку подання для відповідного звітного (податкового) періоду;

– «Уточнюючий» подається після закінчення граничного строку подання для відповідного звітного (податкового) періоду.

Щодо подання «уточнюючих» Розрахунків за попередні періоди:

Виправлення помилок, які були допущені в Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ за звітні періоди до 01.01.2021 року:

необхідно заповнити та подати: Розрахунок та Додаток 4ДФ, який є невід’ємною частиною цього Розрахунку і подається до контролюючого органу у складі такого Розрахунку.

Заповнення реквізитних даних та коригування показників звітності розглянемо на прикладі:

якщо необхідно подати уточнюючий Розрахунок за IV квартал 2020 року:

у Розрахунку зазначаємо:

рядок 013 — «Уточнюючий»;

звітний податковий період: рік — 2020, квартал — IV, номер Розрахунку — 1;

заповнюємо всі необхідні реквізити по підприємству, зокрема рядки: 03; 031; 032; 091.

у Додатку № 4ДФ:

рядок 013 — «Уточнюючий»;

звітний податковий період: рік — 2020, квартал — IV, увага, номер місяця в кварталі для «Уточнюючих» Розрахунків за періоди до 01.01.2021 року завжди приймає значення — «3», номер Розрахунку — 1, номер додатку до Розрахунку — 1;

заповнюємо всі необхідні реквізити по підприємству, зокрема рядки: 031; 032.

якщо коригуємо показники у розділі I «Персоніфіковані дані»:

увага, оскільки за минулі періоди в Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ зазначались квартальні суми в графах 3а, 3 та 4а, 4, то при коригуванні таких даних для виключення та/або введення нових показників зазначається інформація без розподілу по місяцях:

– для виключення одного помилкового рядка з попередньо поданої (прийнятої) інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у графі 9 проставити «1» — на виключення рядка;

– для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи й у графі 9 проставити «0» — на введення рядка, зазначивши суму за відповідний квартал.

При коригуванні показників Розрахунку за періоди до 01 січня 2021 року у розділі I графи 5а, 5 не заповнюються.

якщо коригуємо показники у розділі II:

для виправлення помилок щодо суми військового збору:

– видаляємо рядок з помилковою інформацією — у рядку «Військовий збір – виключення» потрібно повторити всі графи помилкового рядка;

– необхідно зазначити правильну інформацію — у рядку «Військовий збір» відображаємо правильну суму військового збору за квартал.

Увага, зазначаються виключно суми за квартал відповідного минулого періоду, за який проводиться таке коригування.¹