Роз’яснення ДПСУ «Щодо відображення у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку виправлення помилок за періоди до 2021 року» від 06.05.2021 р.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

РОЗ’ЯСНЕННЯ

від 06.05.2021 р.

Щодо відображення у додатку 4ДФ
до Податкового розрахунку виправлення помилок за періоди до 2021 року

Починаючи з 1 квітня 2021 року платники податків щокварталу протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу, подають єдину звітність з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування і податку на доходи фізичних осіб (далі — Розрахунок), форма та Порядок заповнення якої затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 р. № 4.

Розрахунок — податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску;

Додаток 4ДФ — Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

За аналізом прийнятих протягом першого місяця Розрахунків звертаємо вашу увагу:

щодо типу Розрахунку:

«Звітний новий», «Уточнюючий» — містить інформацію виключно щодо коригування даних.

«Звітний новий» — уточнення інформації за звітний період (видалення строк з помилками, внесення замість них достовірної інформації або внесення інформації, яка не була занесена до «звітного» Розрахунку);

«Уточнюючий» — уточнення інформації за попередні періоди.

Різниця між «звітним новим» та «уточнюючим» полягає виключно у строках подання:

– «Звітний новий» подається до закінчення граничного строку подання для відповідного звітного (податкового) періоду;

– «Уточнюючий» подається після закінчення граничного строку подання для відповідного звітного (податкового) періоду.

Щодо подання «уточнюючих» Розрахунків за попередні періоди:

Виправлення помилок, які були допущені в Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ за звітні періоди до 01.01.2021 року:

необхідно заповнити та подати: Розрахунок та Додаток 4ДФ, який є невід’ємною частиною цього Розрахунку і подається до контролюючого органу у складі такого Розрахунку.

Заповнення реквізитних даних та коригування показників звітності розглянемо на прикладі:

якщо необхідно подати уточнюючий Розрахунок за IV квартал 2020 року:

у Розрахунку зазначаємо:

рядок 013 — «Уточнюючий»;

звітний податковий період: рік — 2020, квартал — IV, номер Розрахунку — 1;

заповнюємо всі необхідні реквізити по підприємству, зокрема рядки: 03; 031; 032; 091.

у Додатку № 4ДФ:

рядок 013 — «Уточнюючий»;

звітний податковий період: рік — 2020, квартал — IV, увага, номер місяця в кварталі для «Уточнюючих» Розрахунків за періоди до 01.01.2021 року завжди приймає значення — «3», номер Розрахунку — 1, номер додатку до Розрахунку — 1;

заповнюємо всі необхідні реквізити по підприємству, зокрема рядки: 031; 032.

якщо коригуємо показники у розділі I «Персоніфіковані дані»:

увага, оскільки за минулі періоди в Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ зазначались квартальні суми в графах 3а, 3 та 4а, 4, то при коригуванні таких даних для виключення та/або введення нових показників зазначається інформація без розподілу по місяцях:

– для виключення одного помилкового рядка з попередньо поданої (прийнятої) інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у графі 9 проставити «1» — на виключення рядка;

– для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи й у графі 9 проставити «0» — на введення рядка, зазначивши суму за відповідний квартал.

При коригуванні показників Розрахунку за періоди до 01 січня 2021 року у розділі I графи 5а, 5 не заповнюються.

якщо коригуємо показники у розділі II:

для виправлення помилок щодо суми військового збору:

– видаляємо рядок з помилковою інформацією — у рядку «Військовий збір – виключення» потрібно повторити всі графи помилкового рядка;

– необхідно зазначити правильну інформацію — у рядку «Військовий збір» відображаємо правильну суму військового збору за квартал.

Увага, зазначаються виключно суми за квартал відповідного минулого періоду, за який проводиться таке коригування.¹