Відображення у Податковому розрахунку працівника, якого в одному місяці переведено на іншу посаду та звільнено з роботи

Якщо за основним місцем роботи працівника у звітному місяці база нарахування єдиного соціального внеску (далі — ЄСВ) не перевищує розміру мінімальної заробітної плати (далі — МЗП), встановленої на цей місяць, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру МЗП та ставки ЄСВ за умови перебування у трудових відносинах повний календарний місяць або відпрацювання всіх робочих днів звітного місяця, які передбачені правилами внутрішнього трудового розпорядку і графіками змінності згідно із законодавством (ч. 5 ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VІ, п. 6 р. III Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 № 449).

Отже, оскільки у випадку, зазначеному в запитанні, працівницю звільняють з роботи 17 березня, тобто в місяці звільнення (березні) вона перебувала у трудових відносинах з підприємством неповний місяць і відпрацювала не всі робочі дні місяця, то вищенаведена норма про сплату ЄСВ з МЗП на працівницю не поширюється, і ЄСВ сплачується з фактично нарахованого доходу працівниці в місяці звільнення — 8500 грн.

Відповідно до пункту 5 розділу IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, додаток Д5 «Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби» до Податкового розрахунку (далі — додаток Д5) подається платником єдиного внеску, якщо протягом звітного періоду, зокрема;

– укладено або розірвано трудовий договір із застрахованою особою;

– особу переміщено з одного структурного підрозділу до іншого, переведено на іншу постійну посаду або роботу у того самого платника єдиного внеску.

Зважаючи на зміст запитання, якщо працівницю протягом одного звітного місяця — березня було спочатку переведено на іншу посаду, а потім звільнено з роботи (розірвано трудовий договір), то в додатку Д5 до Податкового розрахунку за березень вона відображається в двох рядках:

• в першому рядку працівниця зазначається за новою посадою — «секретар», на яку її переведено з 09 березня, при цьому вказуються, зокрема:

– в реквізиті 07 «Категорія особи» — 1 (наймані працівники з трудовою книжкою);

– у графі «дата початку» реквізиту 10 «Період трудових … відносин …» — 09.03.2026 (перший день роботи на посаді «секретар»);

– в реквізиті 12 «Переведено, призначено на іншу посаду або роботу, переміщено до іншого підрозділу (1 – так, 0 – ні)» — 1 (так);

– в реквізиті 13 «Професійна назва роботи» — «секретар»;

– в реквізиті 14 «Код класифікатора професій» — 4115;

– в реквізиті 15 «Посада» — «секретар»;

– в реквізиті 16 «Документ-підстава про … переведення на іншу посаду» — «наказ № 25 від 04.03.2026»;

– в реквізитах 06, 11, 17 – 20 — прочерк.

• в другому рядку зазначається звільнення з роботи працівниці, при цьому вказуються, зокрема:

– у графі «дата закінчення» реквізиту 10 «Період трудових … відносин…» — 17.03.2026 (дата звільнення з роботи);

– в реквізиті 13 «Професійна назва роботи» — «секретар»;

– в реквізиті 14 «Код класифікатора професій» — 4115;

– в реквізиті 15 «Посада» — «секретар»;

– в реквізиті 16 «Документ-підстава про … кінець трудових … відносин» — «наказ № 30 від 15.03.2026»;

– в реквізиті 17 «Підстава для припинення трудових … відносин» — «стаття 38 КЗпП»;

– в реквізитах 06, 11, 12, 18 – 20 — прочерк.

В додатку Д1 до Податкового розрахунку за березень працівниця відображається в одному рядку, де зазначаються, зокрема:

– в реквізиті 08 «Код категорії застрахованої особи» — 1;

– в реквізитах 09, 12, 13, 15, 18, 19, 25 — прочерк;

– в реквізиті 10 «Місяць та рік, за який проведено нарахування» — 03.2026;

– в реквізиті 14 «Кількість календарних днів перебування у трудових … відносинах … протягом звітного місяця» — 17 (кількість календарних днів з 1 по 17 березня);

– в реквізитах 16 і 17 — 8500,00 (7600 + 900; зарплата за відпрацьований час і «відпускна» компенсація);

– в реквізиті 20 «Сума нарахованого єдиного внеску …» — 1870,00 (8500 грн х 22%);

– в реквізиті 21 «Ознака наявності трудової книжки (1 – так, 0 – ні)» — 1;

– в реквізитах 22, 23, 24, 26 — 0.

У загальній таблиці Податкового розрахунку за березень сума нарахованої працівниці заробітної плати за березень — 8500 грн відображається у рядку 1.1 з перенесенням до рядка 1 та у рядку 2.1 з перенесенням до рядка 2, а сума нарахованого на цю заробітну плату ЄСВ — 1870 грн відображається у рядку 3.1 з перенесенням до рядка 3.