Роз’яснення ДПСУ «Щодо коригування реквізитів рядків 07 – 111 заголовної частини Податкового розрахунку юридичної особи» (підкатегорія 201.06.01 ЗІР)

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

РОЗ’ЯСНЕННЯ

(підкатегорія 201.06.01 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу)

Щодо коригування реквізитів рядків 07 – 111 заголовної частини Податкового розрахунку юридичної особи

Питання:

Чи коригуються реквізити рядків 07 – 111 заголовної частини Розрахунку юридичної особи (ЮО)?

Відповідь:

Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 затверджені форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (далі — Розрахунок ЮО) та Порядок заповнення податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Порядок).

Пунктом 1 підрозд. 1 розд. II Порядку визначено, зокрема, що у рядках 07 – 111 заголовної частини Розрахунку зазначається:

рядок 07 — зазначається код основного виду економічної діяльності, заповнюється згідно з класифікацією видів економічної діяльності ДК 009:2010;

рядок 08 — позначкою «Х» зазначаються відповідні ознаки платника єдиного внеску:

081 — роботодавець;

082 — бюджетна установа;

083 — підприємство, організація всеукраїнської громадської організації осіб з інвалідністю, зокрема Українського товариства глухих та Українського товариства сліпих (УТОГ, УТОС);

084 — підприємство, організація громадської організації осіб з інвалідністю;

085 — резидент Дія Сіті;

рядок 09 — інформація про кількість працівників за звітний період:

091 — середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, у тому числі:

091.1 — кількість працівників, яким відповідно до чинного закону встановлено інвалідність;

091.2 — кількість працівників, що мають додаткові гарантії в сприянні працевлаштуванню;

092 — кількість працівників у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення);

рядок 10 — інформація про кількість інших застрахованих осіб:

101 — кількість застрахованих осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення;

рядок 11 — зазначається додаткова інформація щодо трудових відносин:

рядок 111 — кількість створених нових робочих місць у звітному періоді.

Порядок проведення коригувань Розрахунку ЮО визначений підрозд. 3 розд. ІІ Порядку.

Коригування рядків 07 – 085 заголовної частини Розрахунку ЮО підрозд. 3 розд. ІІ Порядку не передбачено.

Згідно з абзацом шостим п. 7 підрозд. 3 розд. ІІ Порядку виправлення помилки у кількісних показниках, зазначених у рядках 091, 091.1, 091.2, 092, 101 та 111 допускається тільки у Розрахунку ЮО із типом «Звітний новий» та здійснюється на підставі поданих Розрахунків ЮО з типом «Звітний» та «Звітний новий». Для виправлення помилки у кількісних показниках в необхідному рядку заповнюється новий показник, а рядки, які не потребують виправлення, — не заповнюються. Водночас такий Розрахунок ЮО має містити обов’язкові реквізити, визначені в рядках 01 – 05 та рядку 031.

_____________________________________________________________________________

КОМЕНТАР РЕДАКЦІЇ: До вищенаведеного додамо, що в іншому роз’ясненні ДПСУ в підкатегорії 201.06.01 ЗІР стосовно коригування реквізитів рядків 07 – 101 заголовної частини Податкового розрахунку ФОП/НПД зазначено таке:

«Рядки 07 – 081 заголовної частини Розрахунку ФОП/НПД не коригуються.

Коригування реквізитів рядків 091, 091.1, 091.2, 092 та 101 Розрахунку ФОП/НПД допускається тільки у Розрахунку ФОП/НПД із типом «Звітний новий» та здійснюється на підставі поданих Розрахунків ФОП/НПД з типом «Звітний» та «Звітний новий». Для виправлення помилки у кількісних показниках в необхідному рядку заповнюється новий показник, а рядки, які не потребують виправлення, — не заповнюються. Водночас такий Розрахунок ФОП/НПД має містити обов’язкові реквізити, визначені в рядках 01 – 05 та рядку 031».

Також зазначимо, що з 13.10.2026 усунено технічний збій, через який система прийняття звітності через особистий електронний кабінет платника податку на сайті ДПСУ видавала помилку і не приймала Розрахунок ФОП/НПД із порожнім (без позначки) рядком 081 «Роботодавець» у ФОП, які не мають найманих працівників, але виплачували дохід іншим фізособам або ФОП. Якщо Розрахунок ФОП/НПД не прийняли саме з цієї причини, його потрібно надіслати повторно.