Внесены изменения в Инструкцию о служебных командировках в пределах Украины и за границу

12 мая 2020 года вступил в силу приказ Министерства финансов Украины «Об утверждении Изменений к Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу» от 13.04.2020 г. № 155. Этим документом внесены изменения в Инструкцию о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденную приказом Министерства финансов Украины от 13.03.98 г. № 59 (далее — Инструкция № 59). Указанными изменениями нормы Инструкции № 59 приведены в соответствие с нормами постановления Кабинета Министров Украины «О суммах и составе командировочных расходов государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных денежных средств» от 02.02.2011 г. № 98 (далее — Постановление № 98), в которое еще 17.12.2019 г. были внесены изменения, направленные на внедрение безналичных расчетов предприятия с командированными работниками (при выдаче аванса, возврате неиспользованного аванса на командировку), о которых мы уже сообщали (см. журнал «Все о труде и зарплате» № 11/2019, стр. 5).

Напомним, что действие Постановления № 98 и Инструкции № 59 распространяется только на государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных денежных средств.

Основными новшествами Инструкции № 59 являются:

1. Пункт 4 раздела І «Общие положения» Инструкции № 59 изложен в новой редакции, согласно которой предприятие, командирующее работника, обеспечивает его денежными средствами для осуществления текущих расходов во время служебной командировки (авансом). Аванс перечисляется на текущий счет работника, операции по которому могут осуществляться с использованием платежных карточек, или счет предприятия, направляющего работника в командировку, операции по которому могут осуществляться с использованием корпоративных платежных карточек.

Аванс может выдаваться наличными работникам, которых в командировку направляют государственные органы и военные формирования, созданные ими в установленном порядке учреждения и организации, на которые законодательством возложены задачи и полномочия по разведывательной, контрразведывательной и оперативно-розыскной деятельности.

Аналогичные нормы с 17.12.2019 г. содержат и абзацы первый, второй пункта 5 Постановления № 98.

2. Пунктом 4 раздела І Инструкции № 59 установлено, что работнику, кроме прочих расходов, теперь также возмещаются (при наличии документального подтверждения оплаты) понесенные в связи со служебной командировкой:

– комиссионные расходы в случае обмена валюты;

– суммы комиссионного вознаграждения за предоставленные банком услуги, связанные с использованием платежных карточек и наличных (с учетом особенностей системы финансовых расчетов в государстве командировки), в частности возмещаются расходы, связанные с перечислением аванса на расчетный счет работника;

– возвратом денежных средств со счета работника на соответствующий счет предприятия;

– переводом денежных средств электронными средствами — в безналичной форме;

– проведением безналичных расчетов в валюте, отличной от валюты счета платежной карты;

– получением наличных с применением платежной карточки;

– конвертацией наличной иностранной валюты в национальную валюту государства командировки;

– получением выписки банка-эмитента платежной карты.

Одновременно подпункт «з» пункта 7 раздела IІI «Порядок командировки за границу» Инструкции № 59 дополнен нормой, согласно которой за время пребывания в командировке за границей работнику возмещаются расходы на оплату комиссионного вознаграждения за предоставленные банком услуги.

Напомним, что норму о возмещении командированным работникам расходов в виде оплаты комиссионных вознаграждений за предоставленные банком услуги с 17.12.2019 г. содержит и подпункт 2 пункта 7 Постановления № 98.

3. Абзац первый пункта 1 раздела II «Порядок командировки в пределах Украины» Инструкции № 59 изложен в новой редакции, согласно которой направление работника предприятия в командировку осуществляет руководитель этого предприятия или его заместитель (направление в командировку государственного служащего осуществляет руководитель государственной службы) и оформляет приказом (распоряжением), в котором указываются цель выезда, задание (при необходимости), пункт назначения (город или города назначения, другие населенные пункты, наименование предприятия, учреждения или организации, куда командируется работник), срок (дата выбытия в командировку и дата прибытия из командировки), источник финансового обеспечения расходов, а также при необходимости другие ключевые моменты (вид транспорта, информация о дополнительных ограничениях относительно сумм и целей использования денежных средств, предоставленных на командировку, в случае их установления руководителем), после утверждения сметы расходов. В случае направления работника предприятия в служебную командировку по приглашению подается его копия и при наличии программа мероприятий.

4. В пункте 3 раздела II Инструкции № 59 уточнено, что заработная плата перечисляется командированному работнику на его текущий счет, операции по которому могут осуществляться с использованием платежных карточек, или в определенных законодательством случаях переводится по почте по просьбе работника за счет предприятия, которое его командировало.

5. Обновленными пунктом 11 раздела II и пунктом 17 раздела IІI Инструкции № 59 установлено, в частности, что после возвращения из командировки сумма излишне израсходованных денежных средств (остатка денежных средств сверх суммы, израсходованной согласно отчету об использовании денежных средств, выданных на командировку) подлежит возврату работником (при командировке за границу — в денежных единицах, в которых был предоставлен аванс) на соответствующий счет предприятия, которое их выдало, в установленном законодательством порядке, а в случае получения аванса наличными сумма излишне израсходованных денежных средств подлежит возврату работником в кассу соответствующего государственного органа, военного формирования, соответствующего учреждения или организации, на которые законодательством возложены задачи и полномочия по разведывательной, контрразведывательной и оперативно-розыскной деятельности.

Аналогичную норму с 17.12.2019 г. содержит и абзац третий пункта 5 Постановления № 98.

6. Если работник получил аванс на командировку и не выехал, то он должен в течение 3 банковских дней со дня принятия решения об отмене поездки вернуть (при командировке за границу — в денежных единицах, в которых был предоставлен аванс) указанные денежные средства в установленном законодательством порядке на соответствующий счет предприятия или в кассу предприятия в случае получения аванса наличными (абз. пятый п. 11 р. II, п. 18 р. IІI Инструкции № 59).

7. Раздел II Инструкции № 59 дополнен новым пунктом 13, а пункт 16 раздела IІI Инструкции № 59 — новым абзацем четвертым, которыми установлено, что документально подтвержденные расходы и суточные расходы возмещаются также сопровождающему (не более чем одному) командированного работника в случае, если он имеет инвалидность I группы вследствие нарушения опорно-двигательного аппарата и зрения.

Аналогичные нормы еще с 05.09.2018 г. содержит абзац четырнадцатый пункта 7 Постановления № 98.

8. Первое предложение абзаца первого пункта 1 раздела IІI «Порядок командировки за границу» Инструкции № 59 изложено в новой редакции, согласно которой командировка за границу осуществляется в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя предприятия (в случае командировки государственного служащего — в соответствии с приказом руководителя государственной службы), в котором указываются цель выезда, задание (при необходимости), пункт назначения (государство или государства, город или города назначения, другие населенные пункты, наименование предприятия, учреждения или организации, куда командируется работник), срок (дата выбытия в командировку и дата прибытия из командировки), источник финансового обеспечения расходов, а также при необходимости другие ключевые моменты (вид транспорта и маршрут поездки в случае командировки на служебном автомобиле, информация о дополнительных ограничениях относительно сумм и целей использования денежных средств, предоставленных на командировку, в случае их установления руководителем), после утверждения технического задания (при необходимости) и сметы расходов. В случае направления работника предприятия в служебную командировку за границу по приглашению подается его копия с переводом и при наличии программа мероприятий.

9. Обновленным абзацем первым пункта 5 раздела IІI Инструкции № 59 установлено, что предприятие, командирующее работника за границу, обеспечивает его авансом в национальной валюте государства, в которое командируется работник, или в долларах США/евро или в гривневом эквиваленте по официальному курсу Национального банка Украины (далее — НБУ), установленному на день подачи уполномоченному банку расчета расходов.

Аналогичную норму с 17.12.2019 г. содержит и абзац первый пункта 5 Постановления № 98.

10. В подпункте «б» пункта 7 раздела IІI Инструкции № 59 уточнено, что за время пребывания в командировке за границей работнику возмещаются расходы на оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), других жилых помещениях с учетом включенных в счета на оплату стоимости проживания расходов за пользование телефоном, холодильником, телевизором и других расходов (кроме расходов на бытовые услуги и расходов на оплату налога на добавленную стоимость), при наличии документального подтверждения их уплаты.

11. Пункт 13 раздела IІI Инструкции № 59 дополнен новым абзацем, в соответствии с которым сумма налога на добавленную стоимость, включенная в счет на оплату стоимости проживания в гостинице (мотеле), другом жилом помещении, возмещается командированному работнику при наличии оригиналов подтверждающих документов по его оплате.

12. Абзац второй пункта 16 раздела IІI Инструкции № 59 изложен в новой редакции, согласно которой за каждый день (включая день выбытия и день прибытия) пребывания работника в командировке, учитывая выходные, праздничные и нерабочие дни и время пребывания в пути (вместе с вынужденными остановками), ему выплачиваются (перечисляются) суточные в пределах сумм, утвержденных Постановлением № 98, в национальной валюте государства, в которое командируется работник, или в долларах США/евро или в гривневом эквиваленте по официальному курсу НБУ, установленному на день подачи уполномоченному банку расчета расходов.

13. В пункте 16.3 раздела IІI Инструкции № 59 уточнено, что при необходимости в авансировании работника денежными средствами в национальной валюте государства, в которое командируется работник, перерасчет предельной суммы суточных расходов, установленной в долларах США, в валюту государства командировки осуществляется по кросс-курсу, рассчитанному по установленному иностранным банком валютному (обменному) курсу национальной валюты государства пребывания к валюте государства командировки и доллару США на день подачи уполномоченному банку расчета расходов.

14. Пункт 19 раздела IІI Инструкции № 59 изложен в новой редакции, которой, в частности, установлено, что при составлении отчета об использовании денежных средств, выданных на командировку (далее — авансовый отчет), перерасчет осуществленных в командировке расходов, подтвержденных документально, осуществляется в соответствии с фактическим обменным курсом, применяемым банком, а в случае отсутствия подтверждающих документов об обмене валюты — учитывая кросс-курс, рассчитанный по официальному обменному валютному курсу, установленному НБУ на день утверждения такого отчета.

Если для окончательного расчета за командировку работнику необходимо выплатить (перечислить) дополнительные денежные средства, выплата осуществляется в национальной валюте Украины по официальному обменному курсу гривны к иностранным валютам, установленному НБУ на день утверждения руководителем авансового отчета (раньше было — на день погашения задолженности). Выплата (перечисление) указанных денежных средств должна осуществляться до окончания третьего банковского дня после утверждения руководителем авансового отчета.