Журнал Все про працю і зарплату № 12/2024

Артем КОЛІСНИЧЕНКО, експерт з питань трудового законодавства

Як ми вже повідомляли в новинному блоці попереднього номера журналу, 1 грудня 2024 року набрав чинності Закон України, яким внесено зміни до Податкового кодексу України. Змінами, зокрема, збільшено ставку військового збору з 1,5% до 5%, яка застосовується при оподаткуванні доходів фізичних осіб, в тому числі працівників. З норм вказаного Закону було не зовсім зрозуміло, як оподатковувати доходи фізичних осіб, які переходять з листопада на грудень. В попередньому номері журналу ми висловили свою думку з цього питання, але не були впевнені, що позиція ДПСУ буде такою ж, враховуючи попередні роз’яснення податківців. На початку грудня з’явилися роз’яснення ДПСУ з питання застосування нової ставки військового збору при оподаткуванні «перехідних» виплат, з яких випливає, що наша позиція була вірною. Які ставки військового збору потрібно застосовувати при оподаткуванні доходів фізичних осіб, які переходять з листопада на грудень?

Вадим АНТИПОВ, експерт з питань трудового законодавства

В кінці кожного календарного (звітного податкового) року підприємства зобов’язані проводити перерахунок податку на доходи фізичних осіб. Такий перерахунок необхідно зробити при нарахуванні заробітної плати за грудень. Річний перерахунок стосується, в першу чергу, працівників, яким протягом календарного року надавалася податкова соціальна пільга, і в окремих місяцях їм нараховувалися «перехідні» виплати (відпускні, «лікарняні» та інші «середньозарплатні» виплати). Крім того, річний перерахунок дозволяє виявити і виправити помилки, допущені при визначенні податкових зобов’язань. Яким чином здійснюється річний перерахунок? Що зобов’язаний зробити роботодавець, якщо внаслідок проведеного перерахунку виявлено недоплату або переплату ПДФО? Як результати перерахунку відображаються в додатку 4ДФ Податкового розрахунку? Яку відповідальність встановлено для роботодавців за непроведення річного перерахунку?

Олександр ШИПОВСЬКИЙ, головний редактор журналу «Все про працю і зарплату»

У попередніх двох номерах журналу були розглянуті різні аспекти нарахування та виплати «лікарняних» і «декретних» працівникам. У цій статті зупинимося на питаннях, що стосуються оподаткування та відображення у звітності зазначених страхових виплат. Який порядок оподаткування податком на доходи фізичних осіб, військовим збором і єдиним соціальним внеском «лікарняних»? Чи підлягають оподаткуванню «декретні»? Як у Податковому розрахунку відображаються «лікарняні», у тому числі ті, що припадають на суміжні місяці, та «декретні»? Як в обліку підприємства відображається надання зазначених страхових виплат?

Олег ВИНОГРАДОВ, експерт з питань трудового і податкового законодавства

Одним з обов’язків роботодавця є складання графіка відпусток на весь календарний рік. Такий графік складається в кінці року, що минає, або на початку нового року і містить періоди, коли працівникам буде надано щорічну відпустку. Це робиться з метою уникнення виробничої ситуації, коли більшість працівників йдуть у відпустку одночасно. На підставі графіка відпусток можна орієнтовно визначити суму відпускних, що підлягає виплаті всім працівникам підприємства протягом календарного року, під яку створюється забезпечення (так званий резерв відпусток). Яким чином складається графік відпусток? Які види відпусток в ньому відображаються? Який механізм створення резерву відпусток? Як в обліку підприємства відображається створення резерву відпусток? Який порядок коригування резерву відпусток при проведенні інвентаризації забезпечення наприкінці року?

Артем КОЛІСНИЧЕНКО, експерт з питань трудового законодавства

У попередньому номері журналу були розглянуті особливості зміни на підприємстві розмірів основної заробітної плати працівників. Крім основної, працівникам може виплачуватися додаткова заробітна плата у вигляді виробничих премій, надбавок, доплат та інших виплат. Хто, як і за наявності яких підстав може змінювати розмір додаткової заробітної плати працівників? Який алгоритм дій підприємства при збільшенні або зменшенні розмірів складових додаткової заробітної плати? Як зміна розмірів премій, надбавок, доплат та інших виплат оформляється на підприємстві документально?

Дмитро ДАНКОВСЬКИЙ, експерт з питань трудового і податкового законодавства

У попередньому номері журналу були розглянуті випадки, порядок та інші аспекти відсторонення працівників від роботи, зокрема згадувалося про трудові гарантії працівників у період відсторонення від роботи. У цій статті зупинимося на питаннях, які можуть виникнути у роботодавців, коли відсторонення працівника від роботи закінчилося і він знову став до роботи. Чи включається період відсторонення від роботи до стажу, що дає право на щорічну відпустку? Чи потрібно виключати період відсторонення від роботи з розрахункового періоду при нарахуванні відпускних та інших «середньозарплатних» виплат, які обчислюються згідно з Порядком № 100? Чи виключається період відсторонення від роботи з розрахункового періоду при нарахуванні «лікарняних» та «декретних», які обчислюються згідно з Порядком № 1266? Чи відображається у Податковому розрахунку період відсторонення працівника від роботи?