Затверджено Порядок заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, платежів, єдиного внеску

1 квітня 2023 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження Порядку заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення» від 22.03.2023 № 148 (далі — Наказ № 148). Цим наказом затверджено Порядок заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення (далі — Порядок № 148).

Згідно з пунктами 3 і 5 Наказу № 148 з 1 липня 2023 року втратять чинність наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження Порядку заповнення реквізиту «Призначення платежу» розрахункових документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, платежів на бюджетні рахунки та/або єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на небюджетні рахунки, а також на єдиний рахунок» від 24.07.2015 № 666 (далі — Наказ № 666), яким затверджено вказаний у назві цього наказу Порядок (далі — Порядок № 666), та накази, які вносили зміни до Наказу № 666 та Порядку № 666.

Враховуючи вищезазначене, починаючи з 1 квітня 2023 року платники податків мають заповнювати реквізит «Призначення платежу» платіжної інструкції відповідно до норм Порядку № 148, а якщо обслуговуючі банки ще не адаптували свої програмні продукти до вимог Порядку № 148, то з моменту такого адаптування, а до цього, але не пізніше 1 липня 2023 року заповнювати вказаний реквізит платіжної інструкції можна по-старому (згідно з нормами Порядку № 666).

Державна податкова служба України вже повідомила, що для всіх платників запроваджено перехідний період, який надає можливість до 1 липня 2023 року при сплаті податків, зборів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — ЄСВ) використовувати і старий формат реквізиту «Призначення платежу» (оскільки Наказ № 666 втрачає чинність 1 липня 2023 року).

Порядок № 148 розроблений відповідно до вимог Податкового кодексу України (далі — ПКУ), Митного кодексу України, Закону України «Про платіжні послуги» та інших нормативно-правових актів з метою врегулювання механізму сплати податків, зборів, митних, інших платежів, ЄСВ, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, враховуючи зміни, що відбулися у платіжній інфраструктурі України, зокрема запровадження міжнародного стандарту ISO 20022 та використання для виконання міжбанківських платіжних операцій системи електронних платежів нового покоління СЕП-4.0.

Крім того, однією з цілей затвердження Порядку № 148 є спрощення заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції платниками та органами виконавчої влади шляхом скорочення кількості його обов’язкових полів.

Порядок № 148 застосовується у разі використання структурованого формату реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції відповідно до міжнародного стандарту ISO 20022 та визначає правила його заповнення під час, зокрема:

— сплати (стягнення) податків, зборів, платежів на бюджетні рахунки, відкриті в Казначействі;

— сплати (стягнення) ЄСВ на небюджетні рахунки, відкриті в Казначействі на ім’я територіальних органів ДПС;

— сплати (стягнення) податків, зборів, платежів та єдиного внеску на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС;

— повернення (перерахування) помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені;

— повернення ЄСВ на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС, на інші небюджетні рахунки, на рахунки платників, відкриті у надавачів платіжних послуг.

Згідно з пунктом 3 розділу І Порядку № 148 сплата (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, ЄСВ, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також повернення (перерахування) помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені, ЄСВ, авансових платежів (передоплати), грошової застави, повернення помилково та/або надміру сплачених сум митних, інших платежів та пені здійснюються на підставі платіжної інструкції, яка подається надавачу платіжних послуг ініціатором платіжної операції, щодо переказу коштів на бюджетні/небюджетні/єдиний/депозитний рахунки/рахунки платників, відкриті у надавачів платіжних послуг.

До ініціаторів таких платіжних інструкцій належать:

— платники при сплаті податків, зборів, митних, інших платежів, ЄСВ, внесенні авансових платежів (передоплати), грошової застави;

— територіальні органи ДПС та органи державної виконавчої служби при стягненні коштів у рахунок погашення податкового боргу (заборгованості) з податків, зборів, платежів та ЄСВ;

— ДПС та територіальні органи ДПС при поверненні надміру та/або помилково сплачених коштів ЄСВ та/або застосованих фінансових санкцій;

— Держмитслужба та митниці при перерахуванні до бюджету сум митних платежів та поверненні авансових платежів (передоплати), грошової застави, поверненні помилково та/або надміру сплачених сум митних, інших платежів та пені, зарахованих до бюджету.

Механізм заповнення платником реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції визначено в розділі II Порядку № 148.

Згідно з пунктом 1 розділу II Порядку № 148 обов’язковим реквізитом платіжної інструкції є реквізит «Призначення платежу», під час заповнення якого для платника у разі сплати податків, зборів, митних, інших платежів, ЄСВ, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави на бюджетний/небюджетний/єдиний/депозитний рахунок передбачено поля встановленого формату:

— «Код виду сплати»;

— «Додаткова інформація запису»;

— «Номер рахунку» (у разі сплати на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС);

— «Сума податку» (у разі сплати на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС);

— «Інформація про податкове повідомлення (рішення)» (у разі сплати на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС);

— «Тип» (у разі сплати за оренду державного майна).

Головним нововведенням є зменшення кількості обов’язкових полів реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції для платників при сплаті коштів на бюджетні/небюджетні/депозитні рахунки до двох, а при сплаті коштів на єдиний рахунок — до одного.

Так, відповідно до пункту 2 розділу II Порядку № 148 під час сплати податків, зборів, митних, інших платежів, ЄСВ, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави на бюджетні/небюджетні/єдиний/депозитний рахунки платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнює з переліку полів, наведених у пункті 1 цього розділу, такі два поля:

— «Код виду сплати»;

— «Додаткова інформація запису».

У полі «Код виду сплати» платник заповнює код виду сплати, визначений Переліком кодів видів сплати, які використовуються платниками, наведеним у додатку 1 до Порядку № 148.

У полі «Додаткова інформація запису» платник заповнює інформацію щодо переказу коштів у довільній формі. Суб’єкти господарювання, які проводять господарську діяльність на підставі ліцензії та/або спеціального дозволу, зазначають інформацію щодо звітного (податкового) періоду, за який сплачуються податкові зобов’язання, та дозвільного документа (вид дозвільного документа, номер, дата).

Розглянемо приклади заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції юридичними особами – роботодавцями.

Сплата ЄСВ:

По-новому в реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо:

101 єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за першу половину квітня 2023 року

або

101 єдиний внесок із заробітної плати за І половину квітня 2023 року

По-старому реквізит «Призначення платежу» заповнюється так:

*;101;37432559;єдиний внесок із заробітної плати за І половину квітня 2023 року;;;

Сплата ПДФО:

По-новому в реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо:

101 податок на доходи фізичних осіб, нарахований на суму заробітної плати за першу половину квітня 2023 року

або

101 ПДФО із заробітної плати за І половину квітня 2023 року

По-старому реквізит «Призначення платежу» заповнюється так:

*;101;37432559;ПДФО із заробітної плати за І половину квітня 2023 року;;;

Сплата військового збору:

По-новому в реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо:

101 військовий збір, нарахований на суму заробітної плати за другу половину квітня 2023 року

або

101 військовий збір із заробітної плати за ІІ половину квітня 2023 року

По-старому реквізит «Призначення платежу» заповнюється так:

*;101;37432559;військовий збір із заробітної плати за ІІ половину квітня 2023 року;;;

Сплата податків, зборів, митних, інших платежів, ЄСВ, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави платником на бюджетні/небюджетні/єдиний/депозитний рахунки оформлюються за кожним напрямом перерахування та кожним кодом виду сплати окремою платіжною інструкцією (п. 3 р. II Порядку № 148).

У разі коли платником при сплаті податків, зборів, платежів та ЄСВ, що адмініструються ДПС, на бюджетні/небюджетні рахунки у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції не зазначено або зазначено код виду сплати, який відсутній у додатку 1 до цього Порядку, вважається, що платник сплатив грошове зобов’язання/ЄСВ за кодом виду сплати 101 (п. 4 р. II Порядку № 148).

Згідно з пунктом 6 розділу II Порядку № 148 при сплаті коштів на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС, платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції може:

1) не визначати напрям/напрями перерахування коштів з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки.

У такому випадку платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнює тільки поле «Додаткова інформація запису» з інформацією щодо переказу коштів у довільній формі.

При цьому платник, використовуючи засоби електронного кабінету, може:

— визначити напрям/напрями перерахування коштів з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки;

— не визначати напрям/напрями перерахування коштів з єдиного рахунка. У такому разі кошти перераховуються з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки на підставі податкової інформації, визначеної пунктом 35¹.5 статті 35¹ ПКУ;

2) самостійно визначити напрям/напрями перерахування коштів з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки.

У такому випадку платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнює з переліку полів, наведених у пункті 1 розділу II Порядку № 148, такі поля:

— «Номер рахунку» — зазначається номер бюджетного/небюджетного рахунку;

— «Сума податку» — зазначається сума, яка має бути зарахована на бюджетний/небюджетний рахунок;

— «Інформація про податкове повідомлення (рішення)» — зазначається номер податкового повідомлення-рішення/рішення/вимоги та/або рішення щодо ЄСВ (у разі якщо кошти сплачуються на підставі таких документів);

— «Додаткова інформація запису» — зазначається інформація щодо переказу коштів у довільній формі.

Розглянемо приклади заповнення по-новому реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції юридичними особами – роботодавцями при використанні єдиного рахунку.

Сплата ЄСВ із заробітної плати за І половину квітня в сумі 11000,00 грн:

UA888999980000355669201022615 11000,00 — єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за І половину квітня 2023 року

Сплата ПДФО із заробітної плати за І половину квітня в сумі 9000,00 грн:

UA148999980333199340000026003 9000,00 — податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати за І половину квітня 2023 року

Сплата військового збору із заробітної плати за І половину квітня в сумі 750,00 грн:

UA718999980313090063000026001 750,00 — військовий збір із заробітної плати за І половину квітня 2023 року

Допускається оформлення платником, який використовує єдиний рахунок, платіжної інструкції одночасно за декількома напрямами перерахування на бюджетні/не бюджетні рахунки коштів, що сплачуються на єдиний рахунок. При цьому реквізит «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнюється стільки разів, скільки платежів сплачується платником за платіжною інструкцією, із заповненням реквізитів відповідно до підпункту 2 пункту 6 розділу II Порядку № 148 за кожним таким платежем (пп. 3 п. 6 р. II Порядку № 148).

Наприклад, якщо платник перераховує на єдиний рахунок кошти в сумі 41 500,00 грн за напрямами сплати:

— єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за ІІ половину квітня 2023 року, в сумі 22 000,00 грн;

— податок на доходи фізичних осіб, нарахований на суму заробітної плати за ІІ половину квітня 2023 року, в сумі 18 000,00 грн;

— військовий збір, нарахований на суму заробітної плати за ІІ половину квітня 2023 року, в сумі 1500,00 грн,

то в реквізиті «Призначення платежу» зазначається:

UA888999980000355669201022615 22000,00 єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за ІІ половину квітня 2023 року

UA148999980333199340000026003 18000,00 податок на доходи фізичних осіб, нарахований на суму заробітної плати за ІІ половину квітня 2023 року

UA718999980313090063000026001 1500,00 військовий збір, нарахований на суму заробітної плати за ІІ половину квітня 2023 року