Удержания из заработной платы и прочих доходов
2024, 2023, 2022, 2021, 2020, 2019 и 2018 годы
Налог на доходы физических лиц |
|
| Объект обложения | Размер (ставка) налога на доходы физических лиц |
|
База налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 – 167.5 статьи 165 Налогового кодекса Украины; далее — НКУ), в том числе, но не исключительно в форме: заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам. Во время начисления (предоставления) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, умноженная на коэффициент, который исчисляется по формуле: К = 100 : (100 – Сн), где К — коэффициент; Сн — ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления (п. 164.5 НКУ). При ставке НДФЛ, равной 18%, «натуральный» коэффициент составляет 1,219512. |
18% (п. 167.1 НКУ) |
Военный сбор |
|
| Объект обложения | Размер (ставка) военного сбора |
|
Объектом обложения военным сбором являются доходы, определенные статьей 163 НКУ (пп. 1.2 п. 16-1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Согласно пункту 163.1 статьи 163 НКУ объектом налогообложения резидента являются: — общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход; — доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются НДФЛ при их начислении (выплате, предоставлении); — иностранные доходы — доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины. Согласно пункту 163.2 статьи 163 НКУ объектом налогообложения нерезидента являются: — общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из источника его происхождения в Украине; — доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются НДФЛ при их начислении (выплате, предоставлении). Согласно подпункту 1.7 пункта 16-1 подраздела 10 раздела ХХ НКУ освобождаются от обложения военным сбором доходы, которые согласно разделу IV НКУ и подразделу 1 этого раздела не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются налогом по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в пунктах 3 и 4 пункта 170.13-1 статьи 170 НКУ и в пункте 14 подраздела 1 раздела ХХ НКУ. Временно, на период проведения антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, которые осуществляются путем проведения операции Объединенных сил (ООС), не подлежат налогообложению военным сбором доходы в виде денежного обеспечения работников правоохранительных органов, военнослужащих и работников Вооруженных Сил Украины, Национальной гвардии Украины, Службы безопасности Украины, Службы внешней разведки Украины, Государственной пограничной службы Украины, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников Министерства внутренних дел Украины, Управления государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, других образованных в соответствии с законами Украины воинских формирований и других лиц на период их непосредственного участия в антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, которые осуществляются путем проведения операции Объединенных сил (ООС). В период действия правового режима военного положения не подлежат налогообложению военным сбором доходы в виде денежного обеспечения работников правоохранительных органов, военнослужащих и работников Вооруженных Сил Украины, Национальной гвардии Украины, Службы безопасности Украины, Службы внешней разведки Украины, Государственной пограничной службы Украины, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников Министерства внутренних дел Украины, Управления государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, других образованных в соответствии с законами Украины военных формирований и других лиц на период их непосредственного участия в осуществлении мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации. Начиная с 1 января 2021 года освобождаются от обложения военным сбором доходы, указанные в пунктах 13, 15, 16, 17 и 18 подраздела 1 раздела ХХ НКУ. |
1,5% (пп. 1.3 п. 16-1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ) |
Сроки уплаты НДФЛ и ВС с заработной платы
| Вид выплаты | Сроки уплаты НДФЛ и военного сбора |
| Выплата заработной платы за І или ІІ половину месяца (дохода) путем получения денежных средств в банке и выплаты работникам или путем перечисления денежных средств со счета предприятия на «зарплатные» счета работников | Одновременно с получением денежных средств в банке на выплату зарплаты (дохода) или одновременно с перечислением денежных средств на «зарплатные» счета работников (пп. 168.1.2 НКУ) |
| Выплата заработной платы за І или ІІ половину месяца (дохода) в неденежной форме или наличностью (полученной как выручка от реализации продукции) из кассы предприятия | В течение 3 банковских дней со дня, следующего за днем выплаты (предоставления) зарплаты (дохода) (пп. 168.1.4 НКУ) |
| Заработная плата (доход) начислена, но не выплачена | В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислена зарплата (доход) (пп. 168.1.5 НКУ) |
2017 год
Налог на доходы физических лиц |
|
| Объект обложения | Размер (ставка) налога на доходы физических лиц |
| База налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 – 167.5 статьи 165 НКУ), в том числе, но не исключительно в форме: заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам | 18% (п. 167.1 НКУ) |
Военный сбор |
|
| Объект обложения | Размер (ставка) военного сбора |
| Объектом обложения военным сбором являются доходы, определенные статьей 163 НКУ (пп. 1.2 п. 16-1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Согласно пункту 163.1 статьи 163 НКУ объектом налогообложения резидента являются: — общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход; — доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются НДФЛ при их начислении (выплате, предоставлении); — иностранные доходы — доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины. Согласно пункту 163.2 статьи 163 НКУ объектом налогообложения нерезидента являются: — общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из источника его происхождения в Украине; — доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются НДФЛ при их начислении (выплате, предоставлении). Согласно подпункту 1.7 пункта 16-1 подраздела 10 раздела ХХ НКУ освобождаются от обложения военным сбором доходы, которые согласно разделу IV НКУ невключаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются налогом по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 НКУ. Временно, на период проведения антитеррористической операции, не облагаются военным сбором доходы в виде денежного обеспечения сотрудников правоохранительных органов, военнослужащих и работников ВСУ, Нацгвардии, СБУ, Службы внешней разведки Украины, Госпогранслужбы, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, сотрудников МВД, Управления госохраны, Госспецсвязи, других образованных в соответствии с законами Украины воинских формирований и других лиц на период их непосредственного участия в антитеррористической операции. | 1,5% (пп. 1.3 п. 16-1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ) |
2016 год
Налог на доходы физических лиц |
|
| Объект обложения | Размер (ставка) налога на доходы физических лиц |
| База налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 — 167.5 статьи 165 НКУ), в том числе, но не исключительно в форме: заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам | 18% (п. 167.1 Налогового кодекса Украины; далее — НКУ) |
Военный сбор |
|
| Объект обложения | Размер (ставка) военного сбора |
| Объектом обложения военным сбором являются доходы, определенные статьей 163 НКУ (пп. 1.2 п. 16-1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Согласно пункту 163.1 статьи 163 НКУ объектом налогообложения резидента являются: — общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход; — доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются НДФЛ при их начислении (выплате, предоставлении); — иностранные доходы — доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины. Согласно пункту 163.2 статьи 163 НКУ объектом налогообложения нерезидента являются: — общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из источника его происхождения в Украине; — доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются НДФЛ при их начислении (выплате, предоставлении). Согласно подпункту 1.7 пункта 16-1 подраздела 10 раздела ХХ НКУ освобождаются от обложения военным сбором доходы, которые согласно разделу IV НКУ невключаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются налогом по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 НКУ. Временно, на период проведения антитеррористической операции, не облагаются военным сбором доходы в виде денежного обеспечения сотрудников правоохранительных органов, военнослужащих и работников ВСУ, Нацгвардии, СБУ, Службы внешней разведки Украины, Госпогранслужбы, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, сотрудников МВД, Управления госохраны, Госспецсвязи, других образованных в соответствии с законами Украины воинских формирований и других лиц на период их непосредственного участия в антитеррористической операции. | 1,5% (пп. 1.3 п. 16-1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ) |
2015 год
Налог на доходы физических лиц |
|
| Объект обложения | Размер (ставка) налога на доходы физических лиц |
| Если база налогообложения по доходам, начисленным (выплаченным, предоставленным) (кроме случаев, указанных в пунктах 167.2 — 167.5 Налогового кодекса Украины), в том числе,но не исключительно в форме заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются,предоставляются) плательщику в связи с трудовымиотношениями и по гражданско-правовым договорам, если базаналогообложения для месячного налогооблагаемого дохода не превышает 10-кратный размер минимальной заработной платы,установленной законом на 1 января отчетного налогового года(далее— минимальная заработная плата), т. е. в 2015 году к базе налогообложения, которая не превышает 12 180 грн. | 15% (абзац первый п. 167.1 НКУ) |
| Если база налогообложения, определенная с учетом норм пункта 164.6 Налогового кодекса Украины (т. е. уменьшенная на сумму единого социального взноса, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, —обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с закономуплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии)относительно доходов, в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам,в календарном месяце превышает 10-кратный размер минимальной заработной платы, — к сумме такого превышения (т. е. в 2015 году — к сумме превышения базы налогообложения, равной 12 180 грн.) | 20% (абзац второй п. 167.1 НКУ) |
Военный сбор |
|
| Объект обложения | Размер (ставка) военного сбора |
| Объектом обложения военным сбором являются доходы, определенные статьей 163 Налогового кодекса Украины. Согласно пункту 163.1 статьи 163 НКУ объектом налогообложения резидента являются: — общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход; — доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются НДФЛ при их начислении (выплате, предоставлении); — иностранные доходы — доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины. Согласно пункту 163.2 статьи 163 НКУ объектом налогообложения нерезидента являются: — общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из источника его происхождения в Украине; — доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются НДФЛ при их начислении (выплате, предоставлении). | 1,5% (пп. 1.3 п. 16-1 подраздела 10 раздела ХХ НКУ) |
Единый социальный взнос* |
|
| Начисления | Удержания |
| Общий случай — в размере от 36,76% для 1 класса профессионального риска производства (ПРП) до 49,7% для 67 класса ПРП заработной платы; Для бюджетных учреждений — в размере 36,3% заработной платы | Общий случай — в размере 3,6% заработной платы; Для работников, занимающих должности, работа на которых засчитывается в стаж, дающий право на получение пенсии в соответствии с законами Украины «О государственной службе», «О прокуратуре», «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов», «О научной и научно-технической деятельности», «О статусе народного депутата Украины», «О Национальном банке Украины», «О службе в органах местного самоуправления», Таможенным кодексом Украины, Положением о помощнике-консультанте народного депутата Украины, утвержденным Постановлением Верховной Рады Украины от 13.10.95 г., — в размере 6,1% заработной платы |
| Воинские части, выплачивающие денежное обеспечение военнослужащим (кроме военнослужащих срочной военной службы), лицам рядового и начальствующего состава — в размере 34,7% денежного обеспечения | Для военнослужащих (кроме военнослужащих срочной военной службы), лиц рядового и начальствующего состава — в размере 2,6% денежного обеспечения |
| Для работодателей, использующих труд наемных работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики-наблюдатели) и бортоператоров, выполняющих специальные работы в полетах — в размере 45,96% заработной платы этих лиц | Для работников — членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилотов, штурманов, бортинженеров, бортмехаников, бортрадистов, летчиков-наблюдателей) и бортоператоров, выполняющих специальные работы в полетах — в размере 6,1% заработной платы |
| Вознаграждение за выполненную работу (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам (далее — ГПД), кроме предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС, и предприятий судостроительной промышленности (класс 30.11 группа 30.1 раздел 30, класс 33.15 группа 33.1 раздел 33 КВЭД ГК 009:2010), — в размере 34,7% | В размере 2,6% |
| Оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет работодателя, пособие по временной нетрудоспособности (далее — «больничные»), пособие в связи с беременностью и родами (далее — «декретные») для работников-неинвалидов — в размере 33,2%, кроме предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС, и предприятий судостроительной промышленности (класс 30.11 группа 30.1 раздел 30, класс 33.15 группа 33.1 раздел 33 КВЭД ГК 009:2010) | В размере 2% |
| Для предприятий судостроительной промышленности (класс 30.11 группа 30.1 раздел 30, класс 33.15 группа 33.1 раздел 33 КВЭД ГК 009:2010) до 01.01.2023 г. — в размере 33,2% суммы начисленной заработной платы и суммы вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по ГПД и освобождаются от уплаты ЕСВ на сумму «больничных» | В размере 3,6% заработной платы;в размере 2,6% вознаграждения по ГПД;в размере 2% «больничных» и «декретных» |
| Для работников-инвалидов — в размере 8,41% заработной платы, «больничных» и «декретных», кроме работников-инвалидов предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС | В размере 3,6% заработной платы;в размере 2% «больничных» и «декретных» |
| Для предприятий и организаций общественных организаций инвалидов, у которых количество инвалидов составляет не менее 50% общей численности работающих, и при условии, что ФОТ таких инвалидов составляет не менее 25% суммы расходов на оплату труда, — в размере 5,5% заработной платы, «больничных» и «декретных» для работающих инвалидов, адля остальных работников — в размере от 36,76% для 1 класса ПРП до 49,7% для 67 класса ПРП заработной платы, 33,2% — для «больничных» и «декретных» | В размере 3,6% заработной платы;в размере 2% «больничных» и «декретных» |
| Для предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС, у которых количество инвалидов составляет не менее 50% общей численности работающих, и при условии, что ФОТ таких инвалидов составляет не менее 25% суммы расходов на оплату труда, — в размере 5,3%заработной платы, «больничных» и «декретных» всех работников и на суммы вознаграждения за выполненную работу (предоставленные услуги) по ГПД | Для наемных работников — инвалидов, работающих на предприятиях УТОГ и УТОС — в размере 2,85% заработной платы, для остальных работников указанных предприятий — 3,6% заработной платы;Из «больничных» и «декретных» всех работников — в размере 2%; Из суммы вознаграждения за выполненную работу (предоставленные услуги) по ГПД — в размере 2,6% |
* Начиная с марта 2015 года, согласно пункту 95 раздела VIII Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VІ (далее — Закон о ЕСВ) по 31 декабря 2015 года при начислении заработной платы (доходов) физическим лицам и/или при начислении вознаграждения по гражданско-правовым договорам (далее — ГПД), оплаты пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам размер ЕСВ, установленный частью 5 и абзацем вторым части 6 статьи 8 Закона о ЕСВ, для плательщиков ЕСВ, указанных в абзацах втором, третьем, четвертом и седьмом пункта 1 части 1 статьи 4 Закона о ЕСВ, применяется с понижающим коэффициентом, если плательщиком выполняются одновременно три условия:
1) база начисления ЕСВ в расчете на одно застрахованное лицо в отчетном месяце увеличилась на 20% и более по сравнению со среднемесячной базой начисления ЕСВ плательщика за 2014 год в расчете на одно застрахованное лицо;
2) после применения понижающего коэффициента средний платеж (сумма ЕСВ) на одно застрахованное лицо в отчетном месяце составляет не менее, чем среднемесячный платеж на одно застрахованное лицо плательщика за 2014 год;
3) количество застрахованных лиц в отчетном месяце, которым начислены выплаты, не превышает 200% среднемесячногоколичества застрахованных лиц плательщика за 2014 год. Это условие не применяется к плательщикам ЕСВ, указанным в абзацах третьем и четвертом пункта 1 части 1 статьи 4 Закона о ЕСВ (т. е. к физическим лицам – предпринимателям, физическим лицам, обеспечивающим себя работой самостоятельно, и физическим лицам, использующим труд других лиц на условиях трудового договора (контракта)).
До марта (т. е. в январе – феврале) 2015 года пунктом 3 раздела ІI «Заключительные и переходные положения» Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно реформирования общеобязательного государственного социального страхования и легализации фонда оплаты труда» от 28.12.2014 г. № 77-VIII было установлено, что с 1 января 2015 года при начислении заработной платы (доходов) физическим лицам и/или при начислении вознаграждения по ГПД ставки ЕСВ, установленные частью пятой статьи 8 и статьей 10 Закона о ЕСВ для плательщиков ЕСВ, указанных в абзацах втором и третьем пункта 1 части 1 статьи 4 (т. е. для работодателей) и статьи 10 (т. е. для добровольных плательщиков ЕСВ), применяются с коэффициентом 0,4 в случае, если плательщиком выполняются одновременно следующие условия:
1) общая база начисления ЕСВ за месяц, за который начисляется заработная плата (доход) и/или вознаграждение по ГПД, в 2,5 раза или более превышает общую среднемесячную базу начисления ЕСВ плательщика за 2014 год; или если общая база начисления ЕСВ не превышает в 2,5 раза или более общую среднемесячную базу начисления ЕСВ плательщика за 2014 год, то плательщик вместо коэффициента 0,4 применяет коэффициент, который рассчитывается путем деления общей среднемесячной базы начисления ЕСВ плательщика за 2014 год на общую базу начисления ЕСВ за месяц, за который начисляется заработная плата (доход) и/или вознаграждение по ГПД (но в любом случае коэффициент не может быть меньше 0,4);
2) средняя заработная плата по предприятию увеличилась минимум на 30% по сравнению со средней заработной платой за 2014 год;
3) средний платеж на одно застрахованное лицо после применения коэффициента составит не менее 700 гривен;
4) средняя заработная плата по предприятию составит не менее 3 минимальных заработных плат.
2014 год
Налог на доходы физических лиц |
|
| Вид дохода | Размер (ставка) налога на доходы физических лиц |
| Если база налогообложения по доходам, начисленным (выплаченным, предоставленным) (кроме случаев, указанных в пунктах 167.2 — 167.5 Налогового кодекса Украины), в том числе,но не исключительно в форме заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются,предоставляются) плательщику в связи с трудовымиотношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыш вгосударственную и негосударственную денежную лотерею,выигрыш игрока (участника), полученный от организатораазартной игры, не превышает 10-кратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (т. е. в 2014 году к базе налогообложения, которая не превышает 12 180 грн.) | 15% (абзац первый п. 167.1 НКУ) |
| Если база налогообложения, определенная с учетом норм пункта 164.6 Налогового кодекса Украины (т. е. уменьшенная на сумму единого социального взноса, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, —обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с закономуплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии)относительно доходов, в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам,в календарном месяце превышает 10-кратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1января отчетного налогового года, — к сумме такого превышения (т. е. в 2014 году — к сумме превышения базы налогообложения, равной 12 180 грн.) | 17% (абзац второй п. 167.1 НКУ) |
| Доход в форме заработной платы шахтеров — работников, добывающих уголь, железную руду, руды цветных и редких металлов, марганцевые и урановые руды, работников шахтостроительных предприятий, занятых на подземных работах полный рабочий день и 50% и более рабочего времени в год, а также работников государственных военизированных аварийно-спасательных служб (формирований), в т. ч. специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам гражданской защиты, в угольной промышленности, — по Списку № 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, занятость в которых полный рабочий день дает право на пенсию по возрасту на льготных условиях, утвержденному Кабинетом Министров Украины. | 10% (п. 167.4 НКУ) |
Единый социальный взнос |
|
| Начисления | Удержания |
| Общий случай — в размере от 36,76% для 1 классапрофессионального риска производства (ПРП) до 49,7% для 67 класса ПРПзаработной платы; Для бюджетных учреждений — в размере 36,3% заработной платы | Общий случай — в размере 3,6% заработной платы;Для работников, занимающих должности, работа на которых засчитывается в стаж, дающий право на получение пенсии в соответствии с законами Украины «О государственной службе», «О прокуратуре», «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов», «О научной и научно-технической деятельности», «О статусе народного депутата Украины», «О Национальном банке Украины», «О службе в органах местного самоуправления», Таможенным кодексом Украины, Положением о помощнике-консультанте народного депутата Украины, утвержденным Постановлением Верховной Рады Украины от 13.10.95 г., — в размере 6,1% заработной платы |
| Воинские части, выплачивающие денежное обеспечение военнослужащим (кроме военнослужащих срочной военной службы), лицам рядового и начальствующего состава — в размере 34,7% денежного обеспечения | Для военнослужащих (кроме военнослужащих срочной военной службы), лиц рядового и начальствующего состава — в размере 2,6% денежного обеспечения |
| Для работодателей, использующих труд наемных работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики-наблюдатели) и бортоператоров, выполняющих специальные работы в полетах — в размере 45,96% заработной платы этих лиц | Для работников — членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилотов, штурманов, бортинженеров, бортмехаников, бортрадистов, летчиков-наблюдателей) и бортоператоров, выполняющих специальные работы в полетах — в размере 6,1% заработной платы |
| Вознаграждение за выполненную работу (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам (далее — ГПД), кроме предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС, и предприятий судостроительной промышленности (класс 30.11 группа 30.1 раздел 30, класс 33.15 группа 33.1 раздел 33 КВЭД ГК 009:2010), — в размере 34,7% | В размере 2,6% |
| Оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет работодателя, пособие по временной нетрудоспособности (далее — «больничные»), пособие в связи с беременностью и родами (далее — «декретные») для работников-неинвалидов — в размере 33,2%, кроме предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС, и предприятий судостроительной промышленности (класс 30.11 группа 30.1 раздел 30, класс 33.15 группа 33.1 раздел 33 КВЭД ГК 009:2010) | В размере 2% |
| Для предприятий судостроительной промышленности (класс 30.11 группа 30.1 раздел 30, класс 33.15 группа 33.1 раздел 33 КВЭД ГК 009:2010) до 01.01.2023 г. — в размере 33,2% суммы начисленной заработной платы и суммы вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по ГПД и освобождаются от уплаты ЕСВ на сумму «больничных» | В размере 3,6% заработной платы;в размере 2,6% вознаграждения по ГПД;в размере 2% «больничных» и «декретных» |
| Для работников-инвалидов — в размере 8,41% заработной платы, «больничных» и «декретных», кроме работников-инвалидов предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС | В размере 3,6% заработной платы;в размере 2% «больничных» и «декретных» |
| Для предприятий и организаций общественных организаций инвалидов, у которых количество инвалидов составляет не менее 50% общей численности работающих, и при условии, что ФОТ таких инвалидов составляет не менее 25% суммы расходов на оплату труда, — в размере 5,5% заработной платы, «больничных» и «декретных» для работающих инвалидов, адля остальных работников — в размере от 36,76% для 1 класса ПРП до 49,7% для 67 класса ПРП заработной платы, 33,2% — для «больничных» и «декретных» | В размере 3,6% заработной платы;в размере 2% «больничных» и «декретных» |
| Для предприятий и организаций всеукраинскихобщественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС, у которых количество инвалидов составляет не менее 50% общей численности работающих, и при условии, что ФОТ таких инвалидов составляет не менее 25% суммы расходов на оплату труда, — в размере 5,3%заработной платы, «больничных» и «декретных» всех работников и на суммы вознаграждения за выполненную работу (предоставленные услуги) по ГПД | Для наемных работников — инвалидов, работающих на предприятиях УТОГ и УТОС — в размере 2,85% заработной платы, для остальных работников указанных предприятий — 3,6% заработной платы;Из «больничных» и «декретных» всех работников — в размере 2%;Из суммы вознаграждения за выполненную работу (предоставленные услуги) по ГПД — в размере 2,6% |
Военный сбор* |
|
| Объект обложения | Размер (ставка) военного сбора |
| Объектом обложения военным сбором являются (пп. 1.2 п. 16-1 подраздела 10 раздела ХХ НКУ):- доходы в форме заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам;- выигрыш в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры. | 1,5% (пп. 1.3 п. 16-1 подраздела 10 раздела ХХ НКУ) |
* Удерживается с 3 августа 2014 года согласно пункту 16-1 подраздела 10 «Прочие переходные положения» раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины.