Утримання із заробітної плати та інших доходів

Податок на доходи фізичних осіб

  База оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 – 167.5 статті 165 Податкового кодексу України; далі — ПКУ), у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

  Під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою:

К = 100 : (100 – Сп),

  де К — коефіцієнт;

  Сп — ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування (п. 164.5 ПКУ).

Військовий збір

   Об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені статтею 163 ПКУ (пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

   Відповідно до пункту 163.1 статті 163 ПКУ об’єктом оподаткування резидента є:

   – загальний місячний (річний) оподатковуваний доход;

   – доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються ПДФО під час їх нарахування (виплати, надання);

   – іноземні доходи — доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

   Згідно з пунктом 163.2 статті 163 ПКУ об’єктом оподаткування нерезидента є:

   – загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;

   – доходи з джерела їх походження в Україні, які оподатковуються ПДФО під час їх нарахування (виплати, надання).

   Відповідно до підпункту 1.7 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ звільняються від оподаткування військовим збором доходи, які згідно з розділом IV ПКУ та підрозділом 1 цього розділу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у пунктах 3 і 4 пункту 170.13-1 статті 170 ПКУ та пункті 14 підрозділу 1 розділу ХХ ПКУ.

   Тимчасово, на період проведення антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації у Донецькій та Луганській областях, що здійснюються шляхом проведення операції Об’єднаних сил (ООС), не підлягають оподаткуванню військовим збором доходи у вигляді грошового забезпечення працівників правоохоронних органів, військовослужбовців та працівників Збройних Сил України, Національної гвардії України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Державної прикордонної служби України, осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, працівників Міністерства внутрішніх справ України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань та інших осіб на період їх безпосередньої участі в антитерористичній операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації у Донецькій та Луганській областях, що здійснюються шляхом проведення операції Об’єднаних сил (ООС).

   У період дії правового режиму воєнного стану не підлягають оподаткуванню військовим збором доходи у вигляді грошового забезпечення працівників правоохоронних органів, військовослужбовців та працівників Збройних Сил України, Національної гвардії України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Державної прикордонної служби України, осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, працівників Міністерства внутрішніх справ України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань та інших осіб на період їх безпосередньої участі в здійсненні заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації.

   Починаючи з 1 січня 2021 року звільняються від оподаткування військовим збором доходи, зазначені в пунктах 13, 15, 16, 17 і 18 підрозділу 1 розділу ХХ ПКУ.

Одночасно з отриманням коштів у банку на виплату зарплати (доходу) або одночасно з перерахуванням коштів на «зарплатні» рахунки працівників (пп. 168.1.2 ПКУ)