Вступил в силу Закон о Госбюджете-2019, которым установлены социальные стандарты на 2019 год

1 января 2019 года вступил в силу Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» от 23.11.2018 г. № 2629-VІІІ(далее — Закон о Госбюджете-2019).

Законом о Госбюджете-2019 установлены следующие социальные стандарты на 2019 год:

1) минимальная заработная плата:

— в месячном размере — 4173 грн.;

— в почасовом размере — 25,13 грн.

2) прожиточный минимум на одно лицо в расчете на месяц для:

— детей до 6 лет: с 1 января — 1626 грн., с 1 июля — 1699 грн., с 1 декабря — 1779 грн.;

— детей в возрасте от 6 до 18 лет: с 1 января — 2027 грн., с 1 июля — 2118 грн., с 1 декабря — 2218 грн.;

— трудоспособных лиц: с 1 января — 1921 грн., с 1 июля — 2007 грн., с 1 декабря — 2102 грн.;

— лиц, утративших трудоспособность: с 1 января — 1497 грн., с 1 июля — 1564 грн., с 1 декабря — 1638 грн.;

Поскольку минимальная заработная плата в месячном размере в 2019 году составляет 4173 грн., а размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц (далее — ПМТЛ) по состоянию на 1 января 2019 года равен 1921 грн., работодателям в течение всего 2019 года необходимо учитывать следующее:

• должностной оклад работников не может быть меньше 1921 грн. (ч. шестая ст. 96 Кодекса законов о труде Украины; далее — КЗоТ);
• заработная плата работника за полностью выполненную месячную норму труда не может быть меньше 4173 грн. (ч. первая ст. 3-1 Закона Украины «Об оплате труда»);
• максимальная величина базы начисления единого социального взноса (далее — ЕСВ), которая равна 15 размерам минимальной заработной платы, составляет 62 595 грн. (4173 грн. х 15) (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VІ; далее — Закон о ЕСВ);
• минимальный страховой взнос, который определяется как произведение минимального размера заработной платы и ставки ЕСВ, составляет 918,06 грн. (4173 грн. х 22%) (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона о ЕСВ);
• максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности  (далее — «больничные») и пособия по беременности и родам (далее — «декретные») в расчете на месяц, который соответствует максимальной величине базы начисления ЕСВ, составляет 62 595 грн. (ч. 2 ст. 24, ч. 2 ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV; далее — Закон № 1105);
• минимальная среднедневная заработная плата для расчета «декретных», которая исчисляется путем деления минимальной заработной платы, установленной в месяце наступления страхового случая, на среднемесячное количество календарных дней (30,44), составляет 137,09 грн. (4173 грн. : 30,44) (ч. 2 ст. 26 Закона № 1105);
• если в течение последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая страховой стаж застрахованного лица (работника) составляет менее 6 месяцев, то максимальная среднедневная заработная плата для расчета «больничных», которая исчисляется путем деления минимальной заработной платы, установленной в месяце наступления страхового случая, на среднемесячное количество календарных дней (30,44), составляет 137,09 грн. (4173 грн. : 30,44) (п. 1 ч. 4 ст. 19 Закона № 1105);
• если в течение последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая страховой стаж застрахованного лица (работника) составляет менее 6 месяцев, то максимальная среднедневная заработная плата для расчета «декретных», которая исчисляется путем деления двукратного размера минимальной заработной платы, установленной в месяце наступления страхового случая, на среднемесячное количество календарных дней (30,44), составляет 274,18 грн. (2 х 4173 грн. : 30,44) (п. 2 ч. 4 ст. 19 Закона № 1105).

Поскольку индексация заработной платы осуществляется в пределах ПМТЛ, а его размер в течение 2019 года будет меняться, тосумма подлежащей индексации заработной платы в 2019 году составляет: с 1 января — 1921 грн., с 1 июля — 2007 грн., с 1 декабря — 2102 грн.

Что касается налоговых показателей, то, учитывая, что ПМТЛ по состоянию на 1 января 2019 года установлен в размере 1921 грн., в течение всего 2019 года предельный размер дохода, дающего право на применение налоговой социальной льготы (далее — НСЛ), в общем случае составляет 2690 грн. (1921 грн. х 1,4). При этом предельный размер дохода, дающий право на получение НСЛ одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных подпунктом 169.1.2 и подпунктами «а» и «б» подпункта 169.1.3 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), определяется как произведение 2690 грн. и соответствующего количества детей (пп. 169.4.1 НКУ).

В течение всего 2019 года НСЛ составляет:

— предоставляемая в размере 100% — 960,50 грн. (50% х 1921 грн. х 100%);

— предоставляемая в размере 150% — 1440,75 грн. (50% х 1921 грн. х 150%);

— предоставляемая в размере 200% — 1921 грн. (50% х 1921 грн. х 200%).

Поскольку предельный размер дохода, к которому применяется НСЛ, по состоянию на 1 января 2019 года составляет 2690 грн., в течение всего 2019 года в пределах этой суммы не облагается налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и военным сбором (далее — ВС) сумма нецелевой благотворительной (материальной) помощи, предоставляемой резидентами налогоплательщикам совокупно в течение года (пп. 170.7.3 НКУ). Сумма превышения 2690 грн. (при ее наличии) в 2019 году подлежит обложению НДФЛ и ВС во время ее начисления (выплаты).

Учитывая, что минимальная заработная плата по состоянию на 1 января 2019 года установлена в размере 4173 грн., на основании абзаца пятого подпункта «а» пп. 170.9.1 НКУ, в 2019 году не подлежат обложению НДФЛ и ВС суточные расходы, понесенные в связи с командировкой в пределах территории Украины, в размере не более 417,30 грн. (4173 грн. х 0,1) за каждый календарный день такой командировки.

Кроме того, на основании подпункта 165.1.35 НКУ в течение всего 2019 года не облагается НДФЛ и ВС стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины работника и/или членов его семьи первой степени родства, которые предоставляются его работодателем – плательщиком налога на прибыль предприятий бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз на календарный год, которая не превышает 20 865 грн. (4173 грн. х 5).