Індикатор надійності

Підказка: Пароль повинен мати щонайменше 12 символів. Щоб зробити його сильнішим, використовуйте великі та маленькі букви, цифри, та спеціальні символи.

Утверждена новая отчетность по НДФЛ, военному сбору и единому социальному взносу

1 января 2021 года вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» относительно представления единой отчетности по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и налогу на доходы физических лиц» от 19.09.2019 г. № 115-IX (далее — Закон № 115), которым внесены изменения в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VІ (далее — Закон о ЕСВ).

Также 1 января 2021 года вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно предоставления единой отчетности по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и налогу на доходы физических лиц» от 19.09.2019 г. № 116-IX (далее — Закон № 116), которым внесены изменения в Налоговый кодекс Украины (далее — НКУ).

Так, в статье 51 НКУ в новой редакции изложен пункт 51-1, согласно которому плательщики налогов, в том числе налоговые агенты, плательщики единого взноса обязаны подавать контролирующим органам в сроки, установленные этим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса, с разбивкой по месяцам отчетного квартала.

Пункт 4 части 6 статьи 6 Закона о ЕСВ изложен в новой редакции, согласно которой плательщик единого социального взноса (далее — ЕСВ) обязан подавать отчетность о начислении ЕСВ в размерах, определенных в соответствии с этим Законом, в составе отчетности по налогу на доходы физических лиц (единому налогу) в налоговый орган по основному месту учета плательщика ЕСВ в сроки и порядке, установленные НКУ. Форма, по которой подается отчетность о начислении ЕСВ в составе отчетности по налогу на доходы физических лиц (единому налогу), устанавливается Минфином по согласованию с Пенсионным фондом и фондами общеобязательного государственного социального страхования.

Во исполнение вышеприведенных норм Минфин издал приказ «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 13 января 2015 года № 4» от 15.12.2020 г. № 773 (далее — Приказ № 773), который вступил в силу 1 января 2021 года. Приказом № 773 внесены изменения в приказ Минфина от 13.01.2015 г. № 4, который уже получил новое название «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса» (далее — Приказ № 4).

Одновременно Приказом № 773 утверждены (изложены в новой редакции):

форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Налоговый расчет);

– Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Порядок № 4).

Пунктом 3 Приказа № 773 установлено, что Налоговый расчет по форме, утвержденной этим приказом, впервые подается за I квартал 2021 года.

Таким образом, теперь информация о начисленных застрахованным лицам доходах и начисленном на них ЕСВ будет отражаться не ежемесячно в Отчете о ЕСВ, а в Налоговом расчете, который подается за отчетный период — квартал в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала (пп. 49.18.2 НКУ, п. 1 Порядка № 4). За I квартал 2021 года Налоговый расчет необходимо подать не позднее 11 мая 2021 года.

Согласно пункту 1 Порядка № 4 Налоговый расчет подается отдельно за каждый квартал (налоговый период) с разбивкой по месяцам отчетного квартала.

К сожалению, утвержденная форма Налогового расчета не стала проще для заполнения, хотя у Минфина, Пенсионного фонда и ГНСУ был целый год для утверждения новой объединенной отчетности.

По сути новый Налоговый расчет — это аналог бывшего Отчета о ЕСВ, в котором бывший Налоговый расчет ф. № 1ДФ стал одним из приложений. В итоге суммарно меньше таблиц для заполнения не стало, но количество граф в таблицах увеличилось.

Налоговый расчет и приложения имеют 4 типа формы:

– «Звітний» — подается за отчетный период первый раз;

– «Звітний новий» — подается следующим за отчетный период до окончания предельного срока подачи с данными об уточнении в суммах начисленного НДФЛ, ВС, ЕСВ и/или реквизитах;

– «Уточнюючий» — подается после окончания предельного срока подачи для соответствующего отчетного периода с данными об уточнении в суммах начисленного НДФЛ, военного сбора, ЕСВ и/или реквизитах.

– «Довідковий» — подается плательщиком ЕСВ в составе Расчета с типом «Звітний», в приложениях которого имеется информация о назначении пенсии застрахованным лицам или материального обеспечения, страховых выплат.

К сожалению, из Порядка № 4 непонятно, в каких конкретно случаях и в какие сроки необходимо подавать Налоговый расчет и приложения с типом «Довідковий», если работодатель (страхователь) начисляет застрахованным лицам материальное обеспечение, страховые выплаты. Поэтому рекомендуем работодателям до появления соответствующих разъяснений государственных органов не подавать Налоговый расчет с таким типом формы.

Структурно Налоговый расчет включает основную часть (далее — Расчет) и 6 приложений к Расчету. Расчет включает заглавную часть, имеющую реквизиты от 01 до 110, и таблицу, имеющую 3 раздела, где с разбивкой по трем месяцам квартала (в трех графах) отражаются общие суммы начисленных доходов, общие суммы начисленного дохода в пределах максимальной базы начисления ЕСВ и общие суммы начисленного ЕСВ.

Разделы Расчета имеют следующие названия:

– раздел І «Нарахування доходу та єдиного внеску за найманих працівників в розрізі місяців звітного кварталу» — это аналог таблицы 1 Отчета о ЕСВ;

– раздел ІІ «Нарахування грошового забезпечення та єдиного внеску за військовослужбовців, поліцейських, осіб рядового і начальницького складу та на суми допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами в розрізі місяців звітного кварталу (крім військовослужбовців строкової військової служби)» —  это аналог таблицы 4 Отчета о ЕСВ;

– раздел ІІІ «Нарахування грошового забезпечення та єдиного внеску за патронатних вихователів, батьків-вихователів та прийомних батьків у розрізі місяців звітного кварталу» —  это аналог таблицы 2 Отчета о ЕСВ, который заполняется управлениями труда и социальной защиты населения.

Приложения 1, 2, 3, 4ДФ и 6, содержащие таблицы, в которых указываются суммы дохода, ЕСВ, НДФЛ и военного сбора, необходимо заполнять с разбивкой по месяцам, то есть за каждый месяц квартала, в котором начислен доход, необходимо подавать отдельное приложение (форму). Например, если работодатель начислил доход работникам в каждом месяце І квартала 2021 года, то он должен к Расчету подать 3 приложения 1 (отдельно за январь, февраль и март) и 3 приложения 4ДФ (отдельно за январь, февраль и март). То есть теперь информация о доходах не только для целей начисления ЕСВ, но и для целей начисления НДФЛ и военного сбора должна отражаться с разбивкой по месяцам.

Приложениями к Расчету являются:

– приложение 1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (Д1) — это аналог таблицы 6 Отчета о ЕСВ. Заполнение формы Д1 осуществляется по каждому застрахованному лицу, при этом подается она отдельно за каждый месяц квартала, за который начислен доход (номер месяца квартала отражается в заглавной части формы в поле «номер місяця в кварталі»);

– приложение 2 (Д2) «Відомості про осіб, які доглядають за дитиною до досягнення нею трирічного віку …» — это аналог таблицы 8 Отчета о ЕСВ, который заполняется управлениями труда и социальной защиты населения;

– приложение 3 «Відомості про осіб, які проходять строкову військову службу» (Д3) — это аналог таблицы 9 Отчета о ЕСВ;

– приложение 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (4ДФ) — это аналог Налогового расчета ф. № 1ДФ. Новшество формы состоит в том, что теперь не в разделе ІІ, а в разделе І в новых графах  и 5 необходимо отражать суммы соответственно начисленного и перечисленного военного сбора (бывшие графы 5, 6, 7, 8 и 9 стали соответственно графами 6, 7, 8, 9 и 10). То есть военный сбор необходимо теперь показывать не в общей сумме по всем получателям дохода, а в разрезе видов доходов по каждому физическому лицу (как и НДФЛ). Заполнение формы 4ДФ осуществляется в разрезе видов доходов по каждому физическому лицу, при этом подается она отдельно за каждый месяц квартала, за который начислен доход (номер месяца квартала отражается в заглавной части формы в поле «номер місяця в кварталі»);

– приложение 5 «Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби» (Д5) — это аналог таблицы 5 Отчета о ЕСВ. Эта форма подается одна за квартал, а не отдельно за каждый месяц (в заглавной части формы нет поля «номер місяця в кварталі»);

– приложение 6 «Відомості про наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» (Д6) — это аналог таблицы 7 Отчета о ЕСВ.

Детально о заполнении большинства реквизитов Расчета и приложений к нему рассказано в Порядке № 4, а о новшествах Налогового расчета и порядке заполнения новых реквизитов подробно идет речь в статье «Единый социальный взнос: особенности уплаты и подачи отчетности в 2021 году» журнала «Все о труде и зарплате» № 1/2021, а также будет рассказано в следующих номерах журнала.

В заключение, отметим, что Законом № 115 внесены изменения в пункт 7 части 11 статьи 25 Закона о ЕСВ, которым теперь установлено, что за непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности о начислении ЕСВ в составе отчетности по НДФЛ (единому налогу) налоговым органом налагаются штрафы, предусмотренные за нарушение порядка представления информации о физических лицах – плательщиках налогов в размерах и порядке, установленных статьей 119 НКУ.

Напомним, что согласно статье 119 НКУ непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу плательщика налогов, суммах удержанного из них налога, если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличения налоговых обязательств плательщика налога и/или изменению плательщика налога, влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен. Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, влекут наложение штрафа в размере 2040 гривен.

Эти штрафы не применяются, если ошибки в регистрационном номере учетной карточки плательщика налогов в Налоговом расчете были исправлены налоговыми агентами самостоятельно, в том числе в течение 30 календарных дней со дня поступления уведомлений об ошибках, выявленных контролирующим органом.


Вам також може бути цікаво

ДПСУ роз’яснила порядок застосування нової ставки військового збору податковими агентами (роботодавцями)
Набрав чинності Закон, яким збільшено ставку військового збору
Набрав чинності новий Порядок бронювання військовозобов’язаних
Воєнний стан і мобілізацію продовжено ще на 90 днів до 8 лютого 2025 року
Змінено ознаки окремих доходів для відображення у Податковому розрахунку
Закон України, яким збільшується ставка військового збору, направлено на підпис Президенту України