Індексація або підвищення окладів: що вигідніше підприємству (частина 3)

Нагадаємо правила проведення індексації доходів працівників, встановлені Законом України «Про індексацію грошових доходів населення» від 03.07.91 № 1282-XII та Порядком проведення індексації грошових доходів населення, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 17.07.2003 № 1078:

1. Індексації підлягає оплата праці працівників у грошовому виразі, яка включає оплату праці за виконану роботу згідно з тарифними ставками (посадовими окладами) і відрядними розцінками, доплати, надбавки, премії, гарантійні та компенсаційні виплати, передбачені законодавством, а також інші компенсаційні виплати (далі — заробітна плата), що мають постійний характер.

2. Заробітна плата індексується лише у межах прожиткового мінімуму для працездатних осіб (далі — ПМПО).

3. Індексація заробітної плати проводиться у разі, коли величина індексу споживчих цін (далі — ІСЦ) перевищила поріг індексації, встановлений в розмірі 103%. Обчислення ІСЦ провадиться наростаючим підсумком — шляхом перемноження щомісячних ІСЦ (далі — величина приросту ІСЦ) до перевищення порога індексації.

З місяця, наступного за місяцем, у якому ІСЦ або величина приросту ІСЦ перевищили поріг індексації, починається нове обчислення ІСЦ наростаючим підсумком.

4. Якщо в будь-якому місяці відбулося підвищення тарифних ставок (посадових окладів), то обчислення ІСЦ для проведення індексації заробітної плати провадиться з місяця, наступного за місяцем підвищення тарифних ставок (посадових окладів). Місяць підвищення тарифних ставок (посадових окладів) умовно вважаємо «базовим».

5. Якщо в будь-якому місяці відбувається підвищення тарифної ставки (посадового окладу), то для визначення суми індексації в такому місяці порівнюються сума збільшення заробітної плати (в частині постійних складових) і сума індексації, яка склалася в цьому місяці. Сума індексації в місяці підвищення тарифних ставок (посадових окладів) не нараховується, якщо сума збільшення заробітної плати перевищує суму індексації, що склалася в такому місяці.

Якщо сума збільшення заробітної плати не перевищує суму індексації, що склалася в місяці підвищення тарифної ставки (посадового окладу), сума індексації в цьому місяці визначається як різниця між сумою індексації, що склалася, та сумою підвищення заробітної плати. Така різниця (далі — «фіксована» сума індексації) виплачується до місяця, в якому відбувається чергове підвищення тарифної ставки (посадового окладу). У такому «базовому» місяці порівнюються загальна сума індексації, що склалася (включає поточну суму індексації та «фіксовану» суму індексації) із сумою збільшення заробітної плати (у частині постійних складових).¹

6. У разі збільшення заробітної плати за рахунок інших її складових (наприклад, за рахунок запровадження або збільшення розміру надбавки, доплати, премії, винагороди) без підвищення тарифних ставок (посадових окладів) «базовий» місяць не змінюється, а сума індексації не зменшується на суму збільшення заробітної плати.

Способом, що дозволяє уникнути нарахування індексації, є підвищення посадових окладів (тарифних ставок) працівникам, яке може бути щомісячним або періодичним залежно від величини приросту ІСЦ. Такий спосіб є актуальним тільки для госпрозрахункових підприємств, оскільки трудове законодавство не регулює питання періодичності підвищення і сум, на які можуть підвищувати посадові оклади (тарифні ставки) госпрозрахункові підприємства, тому останні самостійні в цих питаннях.²

Зокрема, госпрозрахункові підприємства мають право щомісяця підвищувати посадові оклади (тарифні ставки) працівникам на будь-яку суму (в тому числі на 1 грн), а також мають право підвищувати посадові оклади (тарифні ставки) тільки у місяцях, в яких у працівників настає право на індексацію.²

З огляду на діючий механізм нарахування індексації, можна зробити висновок, що підвищувати посадові оклади (тарифні ставки) для уникнення нарахування індексації не обов’язково щомісяця — достатньо це робити один раз в 2 місяці на 1 грн, а якщо в місяці підвищення посадового окладу сума збільшення заробітної плати (в частині постійних складових) перевищить суму індексації, що склалася в цьому місяці, — один раз в 3 місяці та рідше, оскільки право на нарахування індексації вперше настає тільки на третій місяць після місяця підвищення посадових окладів (тарифних ставок).

Розглянемо на прикладі варіанти розрахунків з працівником, коли йому нараховується індексація без підвищення посадового окладу і коли не нараховується індексація через періодичне підвищення посадового окладу.

ПРИКЛАД

Розрахунок заробітної плати при нарахуванні індексації
та при ненарахуванні індексації внаслідок підвищення посадового окладу

З 1 січня 2026 року на підприємстві відбулося підвищення посадових окладів всім працівникам. Одному з працівників посадовий оклад підвищено з 15 000 грн до 18 000 грн (інші виплати, крім окладу, працівнику не нараховуються). Січень 2026 року став «базовим» місяцем (в тому числі згідно з нормами статті 41 Закону про Держбюджет-2026), в якому індексація не нараховувалась. Обчислення ІСЦ наростаючим підсумком почалося з лютого 2026 року.

Розглянемо порядок нарахування заробітної плати працівникові у 2026 році за чотирма варіантами, використовуючи фактичні значення ІСЦ у січні – червні 2026 року та умовні значення ІСЦ у липні – грудні 2026 року: варіант 1 (таблиця 1) — працівникові нараховується індексація і не підвищується оклад; варіант 2 (таблиця 2) — працівникові підвищується оклад тільки в місяцях настання права на індексацію; варіанти 3 і 4 (таблиці 3 і 4) — працівникові підвищується оклад один раз відповідно у два і три місяці на 1 грн (див. таблиці нижче). Потім порівняємо дані розрахунків за чотирма варіантами.

Таблиця 1

Варіант 1. Обчислення сум індексації, заробітної плати та єдиного соціального внеску у 2026 році, якщо оклад не підвищується

Таблиця 2

Варіант 2. Обчислення сум індексації, заробітної плати та єдиного соціального внеску у 2026 році, якщо оклад підвищується тільки в місяцях настання права на індексацію

Таблиця 3

Варіант 3. Обчислення сум індексації, заробітної плати та єдиного соціального внеску у 2026 році, якщо оклад підвищується один раз у два місяці

Таблиця 4

Варіант 4. Обчислення сум індексації, заробітної плати та єдиного соціального внеску у 2026 році, якщо оклад підвищується один раз у три місяці

Тепер розглянемо підсумкові результати вище проведених розрахунків за весь 2026 рік за чотирма варіантами (див. таблицю 5).

Таблиця 5

Загальні витрати роботодавця щодо працівника за 2026 рік

Як видно з таблиці 5, у фінансовому плані для роботодавця найбільш вигідним є варіант 4, коли оклад працівнику підвищується один раз у три місяці на 1 грн.

За варіантом 4 грошова економія по загальним і окремим видаткам у роботодавця щодо працівника за 2026 рік становить:

– в порівнянні з варіантом 3 — 14,04 грн (263 557 – 263 542,96), в тому числі по заробітній платі — 12 грн (216 030 – 216 018), по ЄСВ — 2,04 грн (47 527 – 47 524,96);

– в порівнянні з варіантом 2 — 1807,04 грн (265 350 – 263 542,96), в тому числі по заробітній платі — 1482 грн (217 500 – 216 018), по ЄСВ — 325,04 грн (47 850 – 47 524,96);

– в порівнянні з варіантом 1 — 2189,83 грн (265 732,79 – 263 542,96), в тому числі по заробітній платі — 1795,77 грн (217 813,77 – 216 018), по ЄСВ — 394,06 грн (47 919,02 – 47 524,96).

Недоліком варіанта 4 є те, що необхідно один раз у 3 місяці вносити зміни до внутрішнього документу підприємства, яким встановлено оклади (штатний розпис, колективний договір тощо). Крім того, такий варіант не вигідний працівникам (при мінімальному зростанні окладу вони втрачають в загальній сумі заробітної плати через ненарахування індексації), хоча в даній ситуації немає підстав для притягнення до відповідальності роботодавця та його посадових осіб.

Таким чином, підприємство може без порушення законодавства не нараховувати індексацію працівникам, але для цього необхідно підвищувати оклади через місяць або через більш тривалий період часу або підвищувати оклади тільки в місяці, в якому у працівника настало право на індексацію. Але перш ніж запроваджувати варіант нарахування заробітної плати без сум індексації, роботодавець повинен пам’ятати про свою соціальну функцію, враховуючи не лише власні, а й інтереси працівників.