Індексація заробітної плати випереджаючим шляхом (частина 2)

Згідно зі статтею 1 Закону України «Про індексацію грошових доходів населення» від 03.07.91 № 1282-XII (далі — Закон № 1282) індексація грошових доходів населення — це встановлений законами та іншими нормативно-правовими актами України механізм підвищення грошових доходів населення, що дає можливість частково або повністю відшкодовувати подорожчання споживчих товарів і послуг.

Нагадаємо основні правила індексації доходів працівників, встановлені Законом № 1282 та Порядком проведення індексації грошових доходів населення, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 17.07.2003 № 1078 (далі — Порядок № 1078):

1. Право на нарахування індексації заробітної плати виникає, коли величина індексу споживчих цін (далі — ІСЦ), обчислена наростаючим підсумком, перевищує поріг індексації, встановлений в розмірі 103%.

2. Обчислення ІСЦ для проведення індексації заробітної плати здійснюється з місяця, наступного за місяцем підвищення тарифних ставок (посадових окладів). Місяць підвищення тарифних ставок (посадових окладів) умовно вважаємо «базовим» місяцем.

3. Якщо в будь-якому місяці відбувається підвищення тарифної ставки (посадового окладу), то для визначення суми індексації в такому місяці порівнюються сума збільшення заробітної плати (в частині постійних складових) і сума індексації, що склалася в цьому місяці. Сума індексації в місяці підвищення тарифних ставок (посадових окладів) не нараховується, якщо сума збільшення заробітної плати перевищує суму індексації, що склалася в такому місяці. Якщо сума збільшення заробітної плати не перевищує суму індексації, що склалася в місяці підвищення тарифної ставки (посадового окладу), сума індексації в цьому місяці визначається як різниця між сумою індексації, що склалася, та сумою підвищення заробітної плати. У разі зростання заробітної плати за рахунок інших її складових (наприклад, за рахунок премій, надбавок, доплат) без підвищення тарифних ставок (посадових окладів) сума індексації не зменшується на суму підвищення заробітної плати («базовий» місяць не змінюється).

4. Повну суму індексації виплачують працівнику тоді, коли він повністю виконав місячну норму робочого часу (місячну норму праці). Якщо працівник відпрацював неповний місяць (наприклад, був у відпустці, хворів або працює на умовах неповного робочого часу), сума індексації визначається з розрахунку повного робочого часу, а виплачується пропорційно відпрацьованому часу.¹

Вищевикладені норми Закону № 1282 та Порядку № 1078 застосовуються тоді, коли роботодавці нараховують працівникам саме суми індексації заробітної плати. Однак існує й інший механізм захисту доходів працівників від інфляції, передбачений пунктом 5 Порядку № 1078.

Підвищення заробітної плати випереджаючим шляхом

Відповідно до абзаців дев’ятого – одинадцятого пункту 5 Порядку № 1078 у разі підвищення грошових доходів населення випереджаючим шляхом з урахуванням прогнозного рівня інфляції під час визначення розміру підвищення грошових доходів у зв’язку з індексацією враховується рівень такого підвищення.

Нарахування сум індексації або проведення чергового підвищення грошових доходів випереджаючим шляхом здійснюється з першого числа місяця, що настає за місяцем, в якому офіційно опубліковано ІСЦ, на підставі якого нарахована сума індексації перевищить розмір підвищення грошових доходів випереджаючим шляхом.

Приклад обчислення суми індексації у разі підвищення грошових доходів населення випереджаючим шляхом з урахуванням прогнозного рівня інфляції наведено у додатку 5 до Порядку № 1078.

Згідно з абзацом тринадцятим пункту 5 Порядку № 1078 працівникам підприємств i організацій, які перебувають на госпрозрахунку, підвищення заробітної плати у зв’язку із зростанням рівня інфляції провадиться у порядку, визначеному в колективних договорах, але не нижче норм, визначених Законом № 1282, та положень цього Порядку.

Таким чином, підприємства можуть обрати один з двох передбачених Порядком № 1078 способів захисту доходів працівників від інфляції:

1. Нарахування суми індексації заробітної плати, яке здійснюється з урахуванням фактичних значень ІСЦ (далі — нарахування індексації зарплати);¹

2. Підвищення заробітної плати випереджаючим шляхом з урахуванням прогнозного рівня інфляції (далі — підвищення зарплати випереджаючим шляхом).

Зупинимося детально на другому способі захисту доходів працівників від інфляції, застосування якого підприємство може відобразити у внутрішньому документі (наприклад, у колективному договорі або наказі керівника підприємства).

Суть підвищення зарплати випереджаючим шляхом полягає в тому, що, крім звичайного підвищення посадових окладів (тарифних ставок) працівникам, яке може бути наслідком збільшення мінімальної заробітної плати або прожиткового мінімуму для працездатних осіб (далі — ПМПО) на законодавчому рівні чи обумовлено нормами колективного договору, роботодавець додатково збільшує зарплату всім працівникам на певну фіксовану суму (це може бути невелика сума, наприклад, 50 або 100 або 150 або 200 грн), яку в подальшому виплачує щомісяця замість нарахування суми індексації.

Зазначена сума підвищення зарплати повинна перевищувати протягом, як мінімум, декількох місяців суму індексації, що буде складатися в таких місяцях. Для цього роботодавець може попередньо розрахувати можливу суму індексації протягом найближчих декількох місяців, використовуючи дані про розміри ПМПО, встановлені законом про державний бюджет, і прогнозні значення ІСЦ на відповідний рік, які затверджуються Кабінетом Міністрів України.

Коли сума вищевказаного збільшення зарплати в будь-якому місяці буде менше суми індексації, що склалася в цьому місяці, роботодавець в такому місяці може знову підвищити зарплату працівникам на певну фіксовану суму, яку в подальшому буде виплачувати щомісяця замість нарахування суми індексації.

Внаслідок запровадження підвищення зарплати випереджаючим шляхом роботодавцю не потрібно буде протягом, як мінімум, декількох місяців розраховувати та виплачувати працівникам суму індексації зарплати.

Розглянемо на конкретних прикладах порядок оплати праці працівників у разі підвищення зарплати випереджаючим шляхом, при цьому для розрахунків будемо використовувати фактичні значення ІСЦ у січні – червні 2026 року, а починаючи з липня 2026 року — умовні значення ІСЦ.

ПРИКЛАД 1

Розрахунок оплати праці працівника в разі підвищення зарплати випереджаючим шляхом,
якщо з 1 січня 2026 року підвищено оклади

На підприємстві з 1 січня 2026 року відбулося підвищення окладів усім працівникам («базовий» місяць). Одному з працівників оклад було підвищено з 9000 грн до 10 000 грн. Крім того, щоб уникнути нарахування сум індексації у 2026 році, на підставі норм абзаців дев’ятого – десятого пункту 5 Порядку № 1078 всім працівникам підприємства з 1 січня 2026 року додатково встановили зарплату в сумі 100 грн, тобто на цю фіксовану суму відбулося підвищення зарплати випереджаючим шляхом з урахуванням прогнозного рівня інфляції. Про те, що таке збільшення зарплати здійснено як підвищення зарплати випереджаючим шляхом з урахуванням прогнозного рівня інфляції з метою відшкодування працівникам подорожчання споживчих товарів і послуг, зазначено в наказі керівника підприємства. В результаті місячна зарплата працівника з 1 січня 2026 року становить 10 100 грн (10 000 + 100).

Оскільки в січні 2026 року на підприємстві відбулося підвищення окладів за всіма посадами і цей місяць став «базовим» місяцем для всіх працівників підприємства, то обчислення ІСЦ наростаючим підсумком з метою проведення індексації або здійснення чергового підвищення зарплати випереджаючим шляхом почалося з лютого 2026 року.

За «базового» місяця — січень 2026 року право на нарахування індексації не настало в лютому, березні, квітні та травні 2026 року, оскільки ІСЦ в лютому, що дорівнює 101%, та ІСЦ у березні, що дорівнює 101,7%, а також ІСЦ, розрахований наростаючим підсумком за лютий–березень, що становить 102,7% (101 х 101,7/100), не перевищили поріг індексації, який дорівнює 103%. Працівнику за вказані місяці нараховувалася зарплата в сумі 10 100 грн (10 000 + 100) і не нараховувалась індексація.

ІСЦ за квітень 2026 року становив 101,4%, а ІСЦ, обчислений наростаючим підсумком за лютий–квітень 2026 року, становив 104,2% (101 х 101,7/100 х 101,4/100), тобто перевищив поріг індексації — 103%, тому в червні 2026 року (місяці, наступному за місяцем — травнем, в якому оприлюднено ІСЦ за квітень) настало право на індексацію зарплати.

Сума індексації зарплати в червні 2026 року з урахуванням величини приросту ІСЦ, що становить 4,2% (104,2% – 100%), та розміру ПМПО, що дорівнює в цьому місяці 3328 грн, за умови виконання місячної норми праці становить 139,78 грн (3328 грн х 4,2%). Ця сума індексації зарплати перевищила суму підвищення зарплати випереджаючим шляхом (139,78 грн > 100 грн), тому в разі поновлення нарахування індексації розмір зарплати працівника за червень 2026 року разом із сумою індексації становить 10 139,78 грн (10 000 + 139,78). Тобто працівнику за червень 2026 року, крім окладу, виплачується сума, яка більша за величиною, а саме сума індексації зарплати (139,78 грн) замість суми підвищення зарплати випереджаючим шляхом (100 грн).

Однак, щоб уникнути нарахування суми індексації зарплати в червні та наступних місяцях, на підприємстві з 1 червня 2026 року збільшено оклади всім працівникам (за всіма посадами) на 150 грн, тобто на суму, що перевищує суму індексації, що склалася в цьому місяці (150 грн > 139,78 грн), а також наказом керівника з 1 липня 2026 року встановлено нову суму підвищення зарплати випереджаючим шляхом усім працівникам (за всіма посадами) в розмірі 250 грн. Тобто на підприємстві збільшились оклади з 1 червня 2026 року, а сума підвищення зарплати випереджаючим шляхом — з 1 липня 2026 року. В результаті оклад працівника з 1 червня 2026 року становить 10 150 грн (10 000 + 150), а його загальна місячна зарплата з 1 липня 2026 року становить 10 400 грн (10 150 + 250).

Оскільки в червні 2026 року працівнику збільшено оклад, цей місяць став новим «базовим» місяцем. Індексація в червні 2026 року працівнику не нараховується, оскільки сума підвищення зарплати перевищила суму індексації, що склалася в цьому місяці (150 грн > 139,78 грн). Заробітна плата працівника в червні 2026 року становила 10 150 грн. З липня 2026 року (місяць, наступний за «базовим» місяцем) почалося нове обчислення ІСЦ наростаючим підсумком.

Припустимо, що ІСЦ у липні 2026 року становитиме 101,7%, що не перевищує поріг індексації — 103%, тому у вересні 2026 року (місяці, наступному за місяцем — серпнем, в якому оприлюднено ІСЦ за липень) для працівників, у яких «базовим» місяцем є червень 2026 року, право на індексацію зарплати не настає.

Отже, за «базового» місяця — червень 2026 року право на нарахування індексації у працівника в липні – вересні 2026 року не настає. Заробітна плата працівника в цих місяцях становить 10 400 грн (10 150 + 250).

Припустимо, що у серпні 2026 року ІСЦ становитиме 101,8%, а ІСЦ, обчислений наростаючим підсумком за липень–серпень 2026 року, становитиме 103,5% (101,7 х 101,8/100), що перевищує поріг індексації — 103%, тому в жовтні 2026 року (місяці, наступному за місяцем — вереснем, в якому оприлюднено ІСЦ за серпень), настане право на індексацію зарплати.

Оскільки сума індексації в жовтні 2026 року за «базового» місяця — червень 2026 року та ПМПО, який у цьому місяці дорівнює 3328 грн, становить 116,48 грн (3328 грн х 3,5%), що менше суми підвищення зарплати випереджаючим шляхом (116,48 грн < 250 грн), то за жовтень працівнику виплачуються оклад і сума підвищення зарплати випереджаючим шляхом у загальній сумі 10 400 грн (10 150 + 250). З вересня 2026 року (місяць, наступний за місяцем перевищення порогу індексації) починається нове обчислення ІСЦ наростаючим підсумком.

Припустимо, що у вересні 2026 року ІСЦ становитиме 103,2%, тобто перевищить поріг індексації (103,2% ˃ 103%), тому в листопаді 2026 року (місяці, наступному за місяцем — жовтнем, в якому оприлюднено ІСЦ за вересень) настане чергове право на нарахування індексації. За «базового» місяця — червень 2026 року величина приросту ІСЦ у вересні дорівнює 6,8% (103,5 х 103,2/100 – 100). Відповідно, у листопаді сума індексації зарплати з урахуванням величини приросту ІСЦ, що дорівнює 6,8%, та ПМПО, що дорівнює в цьому місяці 3328 грн, за умови виконання місячної норми праці становитиме 226,30 грн (3328 грн х 6,8%). Це менше суми підвищення зарплати випереджаючим шляхом (226,30 грн < 250 грн), тому за листопад працівнику виплачуються оклад і сума підвищення зарплати випереджаючим шляхом у загальній сумі 10 400 грн (10 150 + 250). З жовтня 2026 року (місяць, наступний за місяцем перевищення порогу індексації) починається нове обчислення ІСЦ наростаючим підсумком.

Якщо ІСЦ за жовтень 2026 року не перевищить поріг індексації, то в грудні також зарплата у працівника становитиме 10 400 грн (10 150 + 250).

ПРИКЛАД 2

Розрахунок оплати праці працівника у разі підвищення зарплати випереджаючим шляхом,
якщо обчислення ІСЦ почалось з 1 січня 2026 року

Враховуючи, що відповідно до статті 41 Закону України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» від 03.12.2025 № 4695-IX (далі — Закон про Держбюджет-2026) обчислення індексу споживчих цін (далі — ІСЦ) для індексації грошових доходів населення провадиться наростаючим підсумком, починаючи з січня 2026 року, який приймається за 1 або 100%, а сума індексації, яка склалася у грудні 2025 року, у січні 2026 року не нараховується, то на підприємстві обчислення ІСЦ наростаючим підсумком для індексації зарплати працівників почалося з лютого 2026 року («базовий» місяць — січень 2026 року).

Щоб уникнути нарахування сум індексації у 2026 році всім працівникам підприємства з 1 січня 2026 року додатково встановили зарплату в сумі 250 грн, тобто на цю суму відбулося підвищення зарплати випереджаючим шляхом з урахуванням прогнозного рівня інфляції. Внаслідок цього місячна зарплата одного з працівників, оклад якого з 1 липня 2025 року становить 14 000 грн, з 1 січня 2026 року дорівнює 14 250 грн (14 000 + 250).

Згідно зі статтею 7 Закону про Держбюджет-2026 протягом усього 2026 року ПМПО становить 3328 грн.

Порядок обчислення сум індексації та заробітної плати наведено в таблиці.

Обчислення сум індексації та заробітної плати у 2026 році

Таким чином, підвищення зарплати випереджаючим шляхом на 250 грн з 1 січня 2026 року дало можливість підприємству не нараховувати індексацію в червні – вересні 2026 року, але в жовтні 2026 року сума індексації, що склалася в цьому місяці, перевищила суму підвищення зарплати випереджаючим шляхом (366,08 грн ˃ 250 грн), тому в жовтні, щоб уникнути нарахування суми індексації в жовтні – грудні 2026 року, довелося встановити нову суму підвищення зарплати випереджаючим шляхом (500 грн) або підвищити оклад (на 400 грн).

_________________________________________________________________________

Застосування вищерозглянутого способу захисту доходів працівників від інфляції полегшує роботу бухгалтерам при нарахуванні заробітної плати, а також унеможливлює притягнення до відповідальності за неправильне нарахування (заниження) сум індексації зарплати. Крім того, підвищення зарплати випереджаючим шляхом вигідно для працівників, оскільки збільшується розмір загальної заробітної плати (на різницю між сумою підвищення зарплати випереджаючим шляхом і сумою індексації).