Набрав чинності наказ Мінфіну, яким затверджено нові форми Податкових розрахунків та Порядок їх заповнення
20.07.2026
39
1
17 липня 2026 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4» від 07.05.2026 № 243 (далі — Наказ № 243). Цим документом внесено зміни до наказу Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 (далі — Наказ № 4).
Нагадаємо, що до 17 липня 2026 року Наказом № 4 були затверджені:
– форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Податковий розрахунок);
– Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.
Після внесення змін Наказом № 243 до Наказу № 4 останнім тепер затверджено:
– форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (далі — Податковий розрахунок для юридичних осіб; ПРЮО);
– форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність (далі — Податковий розрахунок для фізичних осіб; ПРФО);
Таким чином, Наказом № 243 через внесення змін до Наказу № 4 з 17 липня 2026 року запроваджено два окремих Податкових розрахунки: один — для юридичних осіб (ПРЮО), другий — для фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (ПРФО).
Прийняття Наказу № 243, яким затверджено форми ПРЮО та ПРФО, обумовлено змінами, внесеними з 1 січня 2026 року Законом України від 16.07.2025 № 4536-IX до пункту 51.1 статті 51 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) та абзацу першого підпункту «б» пункту 176.2 статті 176 ПКУ, згідно з якими Податковий розрахунок подається до контролюючих органів за основним місцем обліку:
– податковими агентами, які є фізичними особами – підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, — у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу (з розбивкою по місяцях звітного кварталу);
– інші податкові агенти — у строки, встановлені ПКУ для податкового місяця.
Отже, з 1 січня 2026 року для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, (далі разом — ФОПи), звітним (податковим) періодом для подання ПРФО є квартал. Для інших податкових агентів (далі — юридичні особи) звітним (податковим) періодом для подання ПРЮО залишається місяць.
Пунктом 4 Наказу № 243 встановлено, що:
1) ПРЮО перший раз подається за місяць, в якому цей Наказ набрав чинності;
2) ПРФО перший раз подається за I квартал 2026 року.
Отже, ПРЮО вперше подається юридичними особами за звітний період — липень 2026 року (місяць набрання чинності Наказу № 243) не пізніше 20 серпня 2026 року.
Що стосується подання ФОПами вперше ПРФО, то оскільки термін подання ПРФО за I квартал 2026 року закінчився (граничним терміном подання ПРФО було 11 травня 2026 року, але на цю дату нової форми ще не було), то ФОПи вперше подають ПРФО за звітний (податковий) період — ІІ квартал 2026 року не пізніше 10 серпня 2026 року.
Згідно з роз’ясненням ДПСУ від 14 липня 2026 року та роз’ясненням ДПСУ в ЗІР (категорія 103.25) для звітування ФОПами застосування квартального ПРФО із розбивкою показників за місяцями кварталу починається з 1 серпня 2026 року. При цьому дублювати звітність не потрібно:
– якщо вже подано Податковий розрахунок за всі місяці за місячною формою, повторно подавати його після запровадження квартальної форми не потрібно;
– якщо Податковий розрахунок за місячною формою подано не за всі місяці кварталу, квартальний Податковий розрахунок необхідно подати лише за ті місяці, за які звітність не подавалася.
Таким чином, якщо ФОПи вже подали Податковий розрахунок за січень, лютий, березень 2026 року, тобто за всі місяці І кварталу 2026 року, то їм вже не потрібно подавати ПРФО за I квартал 2026 року.
Якщо ФОПи вже подали Податковий розрахунок за квітень і травень 2026 року, а також подадуть Податковий розрахунок за червень 2026 року не пізніше 31 липня, тобто до 1 серпня подадуть Податковий розрахунок за всі місяці ІІ кварталу 2026 року, то їм вже не потрібно подавати ПРФО за IІ квартал 2026 року.
Якщо ФОПи вже подали Податковий розрахунок за квітень і травень 2026 року, але не подадуть Податковий розрахунок за червень 2026 року до 1 серпня, то вони починаючи з 1 серпня повинні подати ПРФО за IІ квартал 2026 року, в якому зазначити лише дані за червень.
В Електронних кабінетах платників податків ще немає нових форм Податкових розрахунків (вони мають з’явитися не пізніше 1 серпня), але в Реєстрі електронних форм податкових документів на сайті ДПСУ вже є проекти нових форм за такими форматами:
– для юридичних осіб — ПРЮО з ідентифікатором J0500111, а також додатки Д1, Д2, Д3, 4ДФ, Д5 і Д6 з ідентифікаторами відповідно J0510111, J0510211, J0510311, J0510411, J0510511 і J0510611;
– для ФОПів — ПРФО з ідентифікатором F0500111, а також додатки ФІЗ-Д1, ФІЗ-4ДФ, ФІЗ-Д5 і ФІЗ-Д6 з ідентифікаторами відповідно F0510111, F0510411, F0510511 і F0510611.
Що стосується нововведень у формах ПРЮО та ПРФО, то ПРЮО лише трохи відрізняється від Податкового розрахунку. Так, в заголовній частині загальної таблиці ПРЮО немає рядка «Клас професійного ризику виробництва» (колишній рядок 08), внаслідок чого змінена нумерація наступних рядків. Також в заголовній частині загальної таблиці колишній рядок 10 «Чисельність працівників», під яким деталізувалася інформація в рядках від 101 до 108, став рядком 09 «Кількість працівників», під яким вже немає рядків, де зазначається облікова кількість штатних працівників (колишній рядок 102), кількість застрахованих осіб у звітному періоді з числа непрацюючих інших з подружжя працівників дипломатичної служби, яким нараховано єдиний внесок (колишній рядок 105), кількість жінок (колишній рядок 106) та кількість чоловіків (колишній рядок 107). У зв’язку з цим колишні рядки 101, 101.1, 101.2, 103 стали відповідно рядками 091 (середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період), 091.1 (кількість працівників, яким відповідно до чинного закону встановлено інвалідність), 091.2 (кількість працівників, які мають додаткові гарантії в сприянні працевлаштуванню), 092 (кількість працівників у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення).
У розділі І загальної таблиці ПРЮО більшість змін мають редакційний характер. Цей розділ отримав нову назву «Нарахування заробітної плати (доходу) та єдиного внеску за застрахованих осіб» (було — «Нарахування доходу та єдиного внеску за найманих працівників»).
Рядок 1.2 розділу І тепер має текст «сума винагороди за договорами цивільно-правового характеру, гіг-контрактами», тобто уточнено, що в цьому рядку зазначається також сума винагороди за гіг-контрактами. За текстом рядків 2.1 – 2.4 зазначаються не платники ЄСВ (роботодавці тощо), а текст «сума доходу, на яку нараховується …» із зазначенням конкретної ставки ЄСВ (22%, 8,41%, 5,3%, 5,5%). Аналогічно в рядках 3.1 – 3.4.1 вже немає багато тексту, а зазначено назву рядка, сума з якого множиться на відповідну ставку ЄСВ. Наприклад, рядок 3.1 матиме такий текст: «рядок 2.1 х 22%».
Також у розділі І вже немає колишнього рядка 4.2 «донараховано єдиний внесок за попередні звітні періоди внаслідок збільшення класу професійного ризику», внаслідок чого колишні рядки 4.3, 4.4, 4.4.1, 4.4.2, 4.4.3 стали відповідно рядками 4.2, 4.3, 4.3.1, 4.3.2, 4.3.3. Також немає колишнього рядка 6.2 «зменшено суму єдиного внеску за попередні звітні періоди внаслідок зменшення класу професійного ризику», внаслідок чого колишні рядки 6.3, 6.4, 6.4.1, 6.4.2, 6.4.3 стали відповідно рядками 6.2, 6.3, 6.3.1, 6.3.2, 6.3.3.
У таблиці додатка Д1 скорочено текст в реквізиті 18 — «Сума різниці між розміром мінімальної заробітної плати та фактично нарахованою заробітною платою (доходом) за звітний місяць (із заробітної плати / доходу / грошового забезпечення)», тобто видалено текст «доплата до мінімального страхового внеску або сума мінімальної заробітної плати для категорії застрахованих осіб 72». Реквізит 21 таблиці додатка Д1 тепер має більш коректний текст «Ознака основного місця роботи (1 – так, 0 – ні)» замість колишнього «Ознака наявності трудової книжки (1 – так, 0 – ні)».
У таблиці додатка 4ДФ розділ ІІ отримав подовжену назву «Зведені дані про оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею, винагороди за працю військовополоненим», а також в цьому розділі додано два рядки: «Оподаткування доходів у вигляді винагороди за працю військовополоненим» та «Оподаткування доходів у вигляді винагороди за працю військовополоненим – виключення». Під таблицею в додатку 4ДФ вже немає полів, де зазначається кількість заповнених рядків та кількість відображених фізичних осіб в розділі І, кількість сторінок цього додатка.
У таблиці додатка Д5 в реквізиті 06 текст «Договір ЦПХ» замінено на текст «Цивільно-правовий договір». У виносці до реквізиту 07 «Категорія особи» більш коректно зазначено осіб категорій 1 та 2: «1 – наймані працівники (за основним місцем роботи); 2 – наймані працівники (за сумісництвом)». Нагадаємо, що раніше ці категорії були такі: «1 – наймані працівники (з трудовою книжкою); 2 – наймані працівники (без трудової книжки)».
Оновлений Порядок № 4 включає три розділи: розділ І «Загальні положення», розділ ІІ «Для платників – юридичних осіб», в якому наведено порядок заповнення ПРЮО, додатків до нього і порядок проведення коригувань юридичними особами, та розділ ІII «Для платників – фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність», в якому наведено порядок заповнення ПРФО, додатків до нього і порядок проведення коригувань ФОПами.
Принципово для юридичних осіб нічого в заповненні загальної таблиці ПРЮО та додатків Д1, 4ДФ, Д5 та Д6 не змінилося.
Єдиний нюанс — в пункті 5 підрозділу 2 розділу ІІ оновленого Порядку № 4 зазначено наступне:
«У разі переведення з основного місця роботи на сумісництво або навпаки в додатку Д5 таке переведення відображається двома рядками, в яких зазначається графа 07 «Категорія особи» 1 або 2 з датою закінчення та графа 07 «Категорія особи» 2 або 1 з датою початку. Графа 12 зазначається «1 – так» для обох рядків. Переведення особи на основне місце роботи здійснюється за умови відсутності не закінчених трудових відносин за категорією особи 1».
Таким чином, врегульовано питання відображення в ПРЮО зміни працівником місця роботи з основного на сумісництво або навпаки за однією і тією ж посадою, яке відбувається без звільнення працівника. Така зміна виду (способу) виконання трудових обов’язків має відображатися в додатку Д5 як переведення.
Що стосується ПРФО, який подається ФОПами, то він є «гібридом» скороченої версії Податкового розрахунку, який подавався у 2025 році щомісяця, та скороченої версії Податкового розрахунку, який подавався у 2021–2024 роках за звітний квартал з розбивкою по місяцях цього кварталу.
ПРФО містить додатки ФІЗ-Д1 (аналог Д1), ФІЗ-4ДФ (скорочений аналог 4ДФ), ФІЗ-Д5 (аналог Д5) та ФІЗ-Д6 (аналог Д6).
На відміну від Податкового розрахунку, який подавався у 2021–2024 роках, ПРФО (загальна таблиця та всі додатки) має статуси «Звітний», «Звітний новий», «Уточнюючий» та не має статусу «Довідковий», тому в осіб, які працюють у ФОПів, можуть виникнути проблеми з оперативним обчисленням страхового стажу в разі призначення страхових виплат («лікарняні», «декретні») за рахунок Пенсійного фонду України або призначення пенсії, оскільки інформація про нараховані ФОПами доходи застрахованим особам і сплачений з них ЄСВ буде потрапляти до реєстру застрахованих осіб з додатків ФІЗ-Д1, ФІЗ-Д5 та ФІЗ-Д6 лише після подання ФОПами ПРФО за звітний квартал.
Загальна таблиця ПРФО є скороченим аналогом загальної таблиці ПРЮО, але в ній інформація про нараховані доходи та ЄСВ відображається у трьох графах (1, 2, 3) в розрізі місяців звітного кварталу.
У заголовній частині загальної таблиці та всіх додатків до ПРФО в рядку 02 зазначається звітний (податковий) період — квартал (цифрове значення від 1 до 4), а в додатках ФІЗ-Д1, ФІЗ-4ДФ та ФІЗ-Д6 є також поле «номер місяця в кварталі», де зазначається порядковий номер місяця у звітному кварталі (цифрове значення від 1 до 3). Додаток ФІЗ-Д5 подається не за кожний місяць кварталу, а за весь квартал.
Таким чином, у разі нарахування доходів у кожному місяці звітного кварталу ПРФО має містити загальну таблицю, три додатки ФІЗ-Д1 (за кожний місяць кварталу окремий додаток) та три додатки ФІЗ-4ДФ (за кожний місяць кварталу окремий додаток). За наявності певних подій у звітному кварталі також подається один додаток ФІЗ-Д5 за весь квартал та відповідна кількість додатків ФІЗ-Д6 (один або два або три залежно від того, у скількох місяцях кварталу період роботи зараховується до спецстажу).
Згідно з пунктом 11 розділу І Порядку № 4 ПРЮО або ПРФО подається платником в один із таких способів:
– в електронній формі у порядку передбаченому статтею 42 ПКУ;
– у паперовій формі засобами поштового зв’язку з повідомленням та описом про вкладення, за умови, якщо кількість рядків у додатках до ПРЮО або ПРФО не перевищує п’яти;
– у паперовій формі, якщо кількість рядків у додатках до ПРЮО або ПРФО не перевищує п’яти.
Докладно про всі нововведення в формах Податкових розрахунків та в Порядку № 4 буде розказано в журналі «Все про працю і зарплату» № 7/2026.