З 1 липня 2023 року реквізит «Призначення платежу» платіжної інструкції потрібно заповнювати по-новому

Як ми вже повідомляли, ще 1 квітня 2023 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження Порядку заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення» від 22.03.2023 № 148. Цим наказом затверджено Порядок заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення (далі — Порядок № 148).

Порядок № 148 розроблений для реалізації змін, що відбулися у платіжній інфраструктурі України, зокрема запровадження міжнародного стандарту ISO 20022 та використання для виконання міжбанківських платіжних операцій системи електронних платежів нового покоління СЕП-4.0.

Крім того, однією з цілей затвердження Порядку № 148 є спрощення заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції платниками та органами виконавчої влади шляхом скорочення кількості його обов’язкових полів.

Починаючи з 1 квітня 2023 року платники податків отримали право заповнювати реквізит «Призначення платежу» платіжної інструкції відповідно до норм Порядку № 148, а якщо обслуговуючі банки ще не адаптували свої програмні продукти до вимог Порядку № 148, то з моменту такого адаптування, а до цього, але не пізніше 1 липня 2023 року мали право заповнювати вказаний реквізит платіжної інструкції по-старому.

Державна податкова служба України повідомляла, що для всіх платників запроваджено перехідний період, який надає можливість до 1 липня 2023 року при сплаті податків, зборів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — ЄСВ) використовувати як новий, так і старий формат реквізиту «Призначення платежу», але з 1 липня 2023 року — лише новий формат заповнення вказаного реквізиту.

Отже, з 1 липня 2023 року всі платники мають заповнювати реквізит «Призначення платежу» платіжної інструкції відповідно до норм Порядку № 148. Механізм заповнення платником вказаного реквізиту визначено в розділі II Порядку № 148.

Водночас реалії такі, що деякі надавачі платіжних послуг (банки) не встигли до 1 липня 2023 року розробити новий (структурований) формат використання реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції для своїх клієнтів, тому Національний банк України у листі від 30.06.2023 № 11-0008/47215 та у своєму моніторингу за 03 – 07 липня 2023 року зобов’язав банки забезпечити перехід на використання виключно структурованого призначення платежу під час сплати податків та зборів до 01.12.2023. Після цього Державна податкова служба України 10 липня 2023 року повідомила, що з метою надання можливості виконання платниками своїх обов’язків щодо сплати належних платежів до бюджету та фондів соціального страхування у разі, якщо надавач платіжних послуг (банк) не забезпечив розробку програмного забезпечення в частині використання платниками структурованого формату реквізиту «Призначення платежу», таким платникам збережена можливість використання реквізиту «Призначення платежу» в старому форматі (неструктурованому). Для цього такі надавачі платіжних послуг (банки) повинні в найкоротший термін проінформувати своїх клієнтів щодо формату використання ними реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції.

Таким чином, хоча це суперечить нормам Наказу № 148 та Порядку № 148, наразі платникам податків потрібно заповнювати реквізит «Призначення платежу» платіжної інструкції за правилами обслуговуючого банку.

Нагадаємо, що головним нововведенням Порядку № 148 є зменшення кількості обов’язкових полів реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції для платників при сплаті коштів на бюджетні/небюджетні/депозитні рахунки до двох, а при сплаті коштів на єдиний рахунок — до одного.

Так, відповідно до пункту 2 розділу II Порядку № 148 під час сплати податків, зборів, митних, інших платежів, ЄСВ, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави на бюджетні/небюджетні/єдиний/депозитний рахунки платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнює з переліку полів, наведених у пункті 1 цього розділу, такі два поля:

– «Код виду сплати»;

– «Додаткова інформація запису».

У полі «Код виду сплати» платник заповнює код виду сплати, визначений Переліком кодів видів сплати, які використовуються платниками, наведеним у додатку 1 до Порядку № 148.

У полі «Додаткова інформація запису» платник заповнює інформацію щодо переказу коштів у довільній формі. Суб’єкти господарювання, які проводять господарську діяльність на підставі ліцензії та/або спеціального дозволу, зазначають інформацію щодо звітного (податкового) періоду, за який сплачуються податкові зобов’язання, та дозвільного документа (вид дозвільного документа, номер, дата).

Отже, у платіжних інструкціях в реквізиті «Призначення платежу» тепер потрібно зазначати лише код сплати податків, зборів, ЄСВ (у більшості випадків — 101) та наводити назву податку, збору, ЄСВ та звітний період їхньої сплати.

Розглянемо приклади заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції юридичними особами – роботодавцями.

Сплата ЄСВ:

По-новому в реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо:

101 єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за першу половину липня 2023 року

або

101 єдиний внесок із заробітної плати за І половину липня 2023 року

По-старому реквізит «Призначення платежу» заповнюється так:

*;101;37432559;єдиний внесок із заробітної плати за І половину червня 2023 року;;;

Сплата ПДФО:

По-новому в реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо:

101 податок на доходи фізичних осіб, нарахований на суму заробітної плати за першу половину липня 2023 року

або

101 ПДФО із заробітної плати за І половину липня 2023 року

По-старому реквізит «Призначення платежу» заповнюється так:

*;101;37432559;ПДФО із заробітної плати за І половину червня 2023 року;;;

Сплата військового збору:

По-новому в реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо:

101 військовий збір, нарахований на суму заробітної плати за першу половину липня 2023 року

або

101 військовий збір із заробітної плати за І половину липня 2023 року

По-старому реквізит «Призначення платежу» заповнюється так:

*;101;37432559;військовий збір із заробітної плати за І половину червня 2023 року;;;

Сплата податків, зборів, митних, інших платежів, ЄСВ, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави платником на бюджетні/небюджетні/єдиний/депозитний рахунки оформлюються за кожним напрямом перерахування та кожним кодом виду сплати окремою платіжною інструкцією (п. 3 р. II Порядку № 148).

У разі коли платником при сплаті податків, зборів, платежів та ЄСВ, що адмініструються ДПС, на бюджетні/небюджетні рахунки у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції не зазначено або зазначено код виду сплати, який відсутній у додатку 1 до цього Порядку, вважається, що платник сплатив грошове зобов’язання/ЄСВ за кодом виду сплати 101 (п. 4 р. II Порядку № 148).

Згідно з пунктом 6 розділу II Порядку № 148 при сплаті коштів на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС, платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції може:

1) не визначати напрям/напрями перерахування коштів з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки.

У такому випадку платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнює тільки поле «Додаткова інформація запису» з інформацією щодо переказу коштів у довільній формі.

При цьому платник, використовуючи засоби електронного кабінету, може:

– визначити напрям/напрями перерахування коштів з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки;

– не визначати напрям/напрями перерахування коштів з єдиного рахунка. У такому разі кошти перераховуються з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки на підставі податкової інформації, визначеної пунктом 35¹.5 статті 35¹ Податкового кодексу України;

2) самостійно визначити напрям/напрями перерахування коштів з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки.

У такому випадку платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнює з переліку полів, наведених у пункті 1 розділу II Порядку № 148, такі поля:

– «Номер рахунку» — зазначається номер бюджетного/небюджетного рахунку;

– «Сума податку» — зазначається сума, яка має бути зарахована на бюджетний/небюджетний рахунок;

– «Інформація про податкове повідомлення (рішення)» — зазначається номер податкового повідомлення-рішення/рішення/вимоги та/або рішення щодо ЄСВ (у разі якщо кошти сплачуються на підставі таких документів);

– «Додаткова інформація запису» — зазначається інформація щодо переказу коштів у довільній формі.

Розглянемо приклади заповнення по-новому реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції юридичними особами – роботодавцями при використанні єдиного рахунку.

Сплата ЄСВ із заробітної плати за І половину липня в сумі 11000,00 грн:

UA888999980000355669201022615 11000,00 – єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за І половину липня 2023 року

Сплата ПДФО із заробітної плати за І половину липня в сумі 9000,00 грн:

UA148999980333199340000026003 9000,00 – податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати за І половину липня 2023 року

Сплата військового збору із заробітної плати за І половину липня в сумі 750,00 грн:

UA718999980313090063000026001 750,00 – військовий збір із заробітної плати за І половину липня 2023 року

Допускається оформлення платником, який використовує єдиний рахунок, платіжної інструкції одночасно за декількома напрямами перерахування на бюджетні/не бюджетні рахунки коштів, що сплачуються на єдиний рахунок. При цьому реквізит «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнюється стільки разів, скільки платежів сплачується платником за платіжною інструкцією, із заповненням реквізитів відповідно до підпункту 2 пункту 6 розділу II Порядку № 148 за кожним таким платежем (пп. 3 п. 6 р. II Порядку № 148).

Наприклад, якщо платник перераховує на єдиний рахунок кошти в сумі 41 500,00 грн за напрямами сплати:

– єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за І половину липня 2023 року, в сумі 22 000,00 грн;

– податок на доходи фізичних осіб, нарахований на суму заробітної плати за І половину липня 2023 року, в сумі 18 000,00 грн;

– військовий збір, нарахований на суму заробітної плати за І половину липня 2023 року, в сумі 1500,00 грн,

то в реквізиті «Призначення платежу» зазначається:

UA888999980000355669201022615 22000,00 єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за І половину липня 2023 року

UA148999980333199340000026003 18000,00 податок на доходи фізичних осіб, нарахований на суму заробітної плати за І половину липня 2023 року

UA718999980313090063000026001 1500,00 військовий збір, нарахований на суму заробітної плати за І половину липня 2023 року